成本会计转正工作总结(精选5篇)

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所属分类:文学
摘要

一、前 言 在资源有限和全球竞争的条件下,企业要想在竞争中取得动态竞争优势,除物质资源外,科技和人才至关重要。众所周知,科技源于知识型员工的知识转移,而其心理资本直接影响其知识转移动机和意愿,同时心理资本受到组织文化、氛围和制度等方面的影响…

成本会计转正工作总结(精选5篇)

成本会计转正工作总结范文第1篇

[关键词]心理资本;中介效应;组织文化;知识转移

[中图分类号]F241 [文献标识码]A [文章编号]1673-0461(2014)02-0091-06

一、前 言

在资源有限和全球竞争的条件下,企业要想在竞争中取得动态竞争优势,除物质资源外,科技和人才至关重要。众所周知,科技源于知识型员工的知识转移,而其心理资本直接影响其知识转移动机和意愿,同时心理资本受到组织文化、氛围和制度等方面的影响。小企业做事,大企业做人,做人的极致就是做文化。因此,各个企业都在想方设法吸引和发挥人才的作用。而究竟组织文化的哪些方面影响心理资本,其如何因素影响心理资本,相应的组织文化应该如何构建对于企业至关重要。基于此,本文旨在识别组织文化、心理资本以及知识转移相关变量,构建影响关系模型,指出影响传导路径,分析相互间影响机理。

二、文献回顾与研究假设

(1)组织文化与心理资本影响的文献回顾与研究假设。组织文化是组织赖以生存和发展的精神支柱,对组织成员的价值观、态度和行为具有潜移默化的影响。有关组织文化和心理资本的影响关系已有诸多研究提及,而直接探究组织文化与心理资本关系的研究并不多见。Denison 等(1995)调查发现,组织文化与个体的工作态度指标——员工满意度显著相关[1]。Scott等(2001)指出,组织文化会影响员工的职业满意度[2]。Luthans等(2003)指出,心理资本和组织支持对组织绩效显著相关[3]。Jandeska等(2005)研究表明,组织文化对个体职业满意度有显著影响[4]。Harland等(2005)指出,如果组织文化注重对员工的培训和开发,势必会提高员工完成任务的能力和自信,同时也会提升员工克服困难的韧性和乐观希望水平[5]。Joo 等(2010)研究表明,学习型文化对员工的职业满意度有显著正向影响,对员工的离职倾向有显著负向影响[6]。李霞等(2011)指出,组织文化影响员工的心理资本,而心理资本会对员工态度、行为、绩效等产生影响[7]。如果组织文化注重支持和培训,势必会提高员工的自信和韧性[8]。根据以上分析,组织文化这种无形因素会在个体心理资本上产生影响。因此,本研究提出如下假设:

H1:组织文化与员工的心理资本显著正相关。

(2)组织文化与知识转移影响的文献回顾与研究假设。组织文化是组织赖以生存和发展的精神支柱,对组织绩效和效能以及个体工作态度和行为都有影响。Denison等(1995)调查发现,组织文化不仅与组织绩效相关,也与个体的态度相关;Scott等(2001)研究表明,组织文化会影响个体职业成功感和职业满意度;Soumendu(2009)发现,组织文化与员工工作绩效显著正相关,而与其离职倾向显著负相关。Joo(2010)发现,学习型组织文化与员工的职业满意度显著正相关,而与员工的离职倾向显著负相关。Jandeska等(2005)发现,男性主义文化与满意度显著负相关,而集体主义文化与满意度显著正相关。根据以上分析,本研究提出如下假设:

H2:组织文化与员工知识转移绩效显著正相关。

(3)心理资本与知识转移影响的文献回顾与研究假设。研究发现,心理资本能够提高员工的组织承诺、工作满意、销售业绩、决策效果等,能够降低员工的工作压力和缺勤率[9];员工的希望、乐观和韧性对其组织承诺和组织公民行为有积极影响(仲理峰,2007)。Block(1987)认为,心理资本可以使员工勇于担责,且富有创造性[10]。Conger等(1988)指出,员工心理资本水平较高时,会自觉表现出组织公民行为。心理资本作为内在动机,能够预测组织公民行为[11]。Thomas等(1990)等认为,心理资本和个体适应性有关。Spreitzer(1999)指出,心理资本水平高的员工对自己的工作更自信,并且心理资本能够影响员工的创新行为[12]。Fredrickson(1998)认为,人的积极情感可以促使人在特定情景下冲破一定的限制而产生更多的思想,出现更多的行为或行为倾向[13]。基于以上分析,本文提出如下假设:

H3:心理资本与知识转移显著正相关。

H4:心理资本在组织文化与知识转移之间起中介作用。

基于心理资本中介效应的组织文化与知识转移的影响关系模型如图1所示。

三、变量设计与问卷设计

(1)组织文化变量设计与问卷设计。组织文化是一个组织成员共有的,决定其如何对不同的环境做感知、思考和反应的一系列假设。组织文化决定了员工对待、吸收和传播知识的态度行为。组织文化的核心是组织的愿景、使命和价值观。组织文化维可以为目标认同、参与保障、管理支持、任务导向(刘惠琴等,2007)[14]。①愿景认同。愿景认同是组织成员对于组织成功完成特定任务的共同信念。共同愿景能够影响成员的目标设置、资源配置、工作投入以及挫折应对的态度和行为,可以降低员工倦怠感和离职率,并能提升组织绩效。不同员工的目标导向不同,对员工的认知、情感及员工关系影响也不同,因而个体知识转移的意愿、态度和行为不同。目标认同才能使成员更愿意发挥潜能和付出努力,转移其知识、经验和技能,尤其是隐性知识[15]。②学习支持。学习支持表现为组织成员互相支持集思广益,发挥集体智慧不断创新。由于中国文化情景下,成员一般不愿主动参与知识转移,除非得到明确的组织支持。组织对成员的学习支持,使成员间交流频繁,凝聚力提升,知识转移热情高,愿意参加知识转移,从而不断产生新思想、新观念和新行为。如果成员传播知识能够得到组织认可,将会进一步强化知识转移意愿。③心理安全。成员参与的心理安全可以在组织中提供宽松的合作环境,使成员能够积极参与问题解决,从而增强组织成员的知识转移意愿。West(2002)指出,组织文化和价值观等带来组织成员间交互的心理安全,当成员间没有人际压力时,成员才会主动分享创意。而心理环境安全是其对参与知识转移所处环境的感知,互信和支持会强化知识转移意愿。信任程度越高,成员心理状态越好,越愿意进行交往与合作,从而促进知识的有效转移。因此,根据Anderson(1998)[16]、祁红梅(2007)[17]等的相关研究,组织文化变量包括:一是组织愿景、价值观和目标的认同;二是组织成员的建议支持与积极反馈;三是组织成员的学习成长鼓励;四是组织对成员学习交流的支持;五是组织成员的开放交流的心理安全保障。

(2)心理资本变量设计与问卷设计。Luthans(2007)认为,心理资本包括自信、希望、乐观和韧性。自信是个体对完成特定任务的能力的信心;希望是积极的动机状态;乐观倾向于把好事看作是内部自身原因,把坏事看作暂时外部原因;韧性是接受现实且有能力适应现实[18]。柯江林等(2009)认为,本土员工心理资本包括自信勇敢、奋发进取、乐观希望与坚韧顽强的事务型心理资本和包容宽恕、谦虚诚稳、尊敬礼让与感恩奉献的人际型心理资本[19]。仲理峰(2007)的研究都使用乐观、希望与韧性作为心理资本的维度[20],Larson(2004)采用自信、乐观、希望与韧性[21]。惠青山(2008)把心理资本分为希望、乐观、回复力和冷静。Elliot 等(1997)认为,心理资本还包括责任和追求。综合以上文献联系企业实际,结合企业知识型员工对心理资本的理解,在原有的自信、希望、乐观和韧性的基础上引入责任和追求变量,使其适合知识型员工心理资本的测量。

(3)知识转移变量设计与问卷设计。Cohen等(1998)从将知识绩效定义为员工吸收、消化并创造知识的绩效。Yeung等(1999)认为,知识绩效是组织成员利用知识重新规范工作认知的绩效[22]。由于本文旨在研究基于心理资本中介效应的组织文化对知识转移的影响机理,因而这里主要关注知识转移过程。知识转移过程绩效包括知识传播绩效和吸收绩效。根据Simonin(1999)和Cummings(2003)等的相关研究,知识转移过程绩效包括知识传播和吸收绩效。其中知识传播绩效包括:①与相关利益者学习交流的充分性;②同事间的意见交流的建设性;③同事间交流的总结性;④新知识、新技术和新方法的应用性;⑤经验分享与技能交流的频繁性。知识吸收绩效包括:①知识、技能和方法完善的及时性;②新知识、方法、观念等掌握的及时性;③组织环境的适应性; ④经验、技能和方法吸收的有效性;⑤工作事务处理的有效性。

最终形成3个维度、9个变量和40个题项的正式问卷。

四、问卷调查与统计分析

(1)问卷发放与回收。问卷发放的主要方式有四种:武汉理工大学MBA学生平台、企业人力资源部门、电子邮件随机发放以及专业调查网站。调查共发放问卷321份,收回301份,有效问卷286份,问卷回收有效率为95%,符合社会学调查有效回收率大于2/3的要求。

(2)样本描述性统计。在286个调查对象中,湖北154人,山西66人,北京13人;男性178人,女性108人;25岁以下87人,26~40岁111人,41~55岁74人,56岁以上14人;未婚102人,已婚184人;大专以下48人,大专71人,本科96人,硕士52人,博士19人;理工类83人,经管类70人,文法类33人,其他100人;决策部门20人,研发部门41人,管理部门83人,其他部门142人;工作年限3年以下91人,3~5年36人,6~10年45人,11年及以上114人;机械制造行业33人,电子电气44人,IT通讯14人,生物医药20人,化工设备17人,能源矿产26人,教育科研23人,其他109人。

(3)变量因子分析。 ①组织文化变量因子分析。统计发现,组织文化问卷的Cronbach's Alpha系数为0.918。因此,问卷的信度非常好。组织文化变量各维度的KMO为0.861,Bartlett's小于0.001,适合对组织文化变量进行因子分析。根据总体变异量解释百分比,可以提取1个共因子,对原始变量总体描述程度为75.549%,这里命名为组织文化。②心理资本变量因子分析。根据统计结果,心理资本维度问卷总体Cronbach's Alpha系数为0.981,其中自信为0.896,乐观为0.936,希望为0.921,韧性为0.923,责任为0.916,追求为0.903。心理资本维度总体KMO为0.976,其中自信为0.824,乐观为0.899,希望为0.852,韧性为0.848,责任为0.841,追求为0.839, Bartlett's均小于0.001。因此,适合对心理资本变量进行因子分析。根据总体变异量解释百分比,可以提取两个共因子对原始变量总体描述程度为76.1%,第一个因子方差变异的解释率为68.565%,因子命名为传统心理资本;第二个因子方差变异的解释率为5.278%,因子命名为本土心理资本。③知识转移变量因子分析。本研究利用SPSS19.0统计软件对知识转移过程绩效进行统计分析。根据信度与效度分析结果,知识转移总体Cronbach's Alpha为0.956,其中知识传播为0.929,知识吸收为0.930,可见问卷的信度非常好;知识转移总体KMO为0.959,其中知识传播为0.895,知识吸收为0.893,Bartlett's值均小于0.001,因而适合对变量进行因子分析。总体变异量解释百分比表示提取的共因子对原始变量总体描述的程度,根据总体变异量解释百分比统计,知识转移过程绩效可以提取一个共因子,提取一因子对原始变量总体描述程度接近75%,这里命名为知识转移绩效。

五、结构方程与效应分析

(1)组织文化对心理资本与知识转移的影响效应。本研究利用LISREL8.70统计软件进行验证性因子分析和结构方程模型修正。根据图2,组织文化直接影响传统心理资本、本土心理资本以及知识转移,影响系数分别为0.97、0.91和0.97。因此,假设H1(组织文化与员工的心理资本显著正相关)在这里得到验证。

(2)基于心理资本中介效应的组织文化对知识转移的影响效应。根据图3,组织文化对知识转移直接效应显著变小,由0.97减小到0.19。组织文化对知识转移的效应主要通过传统心理资本和本土心理资本的中介效应来实现,其中组织文化通过传统心理资本度知识转移的影响为0.47?鄢0.8=0.38,组织文化通过本土心理资本和传统心理资本两者中介效应对知识转移的影响为0.85?鄢0.49?鄢0.8=0.33。因此,假设H2(组织文化与员工知识转移绩效显著正相关)、H3(心理资本与知识转移显著正相关)和H4(心理资本在组织文化与知识转移之间起中介作用)得到验证,其中心理资本中的传统心理资本与知识转移直接相关,本土心理资本通过传统心理资本与知识转移正相关。同时,根据图3,本土心理资本影响传统心理资本,影响系数达0.49。

根据表2,图2的结构方程模型和图3的结构方程模型拟合指标良好,图2的结构方程模型根据T-value和MI值进行修正后的结构模型如图3所示,模型修正后拟合指标得到相应的改善,并且组织文化对知识转移的直接影响显著减小,说明心理资本在组织文化与知识转移影响中起显著中介效应。

六、基于心理资本中介效应的组织文化对知识转移的影响机理分析

(1)基于心理资本中介效应的组织文化诱导示范机理。组织成员在进行知识转移时会自觉地与其他成员攀比,从而不断调整自己的知识转移方式、方法和措施。其他成员的影响就是知识转移的示范效应。组织中,优秀员工往往更为自信乐观、充满希望、坚忍不拔、责任感强以及事业抱负等,在心理上对其他成员具有榜样和示范效应。组织文化的榜样宣传会在组织中形成无形的约束力,这种约束力会增强成员间的彼此认同、信任和合作,从而有助于员工知识转移意愿的提升和能力的发挥。

(2)基于心理资本中介效应的组织文化认同内化机理。认同内化就是把外部知识转化为主体内部新知识的心理过程。内部化和外部化不是简单的传播和接受,而是一种包括同化和顺应的知识转化过程。其中同化是主体对外部刺激过滤和筛选并吸纳为新知识的过程;而顺应则是主体认知结构改变之后在行为上反映出认知结构变化的结果。心理资本的发展却需要主体知识内化和外化不断转换。因此,良好的组织文化、一致的价值观、统一的行为规范、良好的角色榜样、亲密的同事友谊、和谐的组织环境等对心理资本形成至关重要。

成本会计转正工作总结范文第2篇

一、作法

几年来,全省各农牧场按照各自的产业优势,行业特点和管理模式,在推行责任会计方面逐步摸索出一套较为完整的作法,概括起来有以下几点:

(一)确定责任实体实行原则性、实践性相结合。

1.原则性主要是指:

(1) 能促进企业内部层层关心"总体效益",层层承担经济责任。

(2) 有利于改革企业的经营机制,给予责任单位一定的管理自。

(3) 有利于将市场经济的概念引进企业,有正确的责任行为、准则、规范。

2.实践性主要是指:

(1)被确定的责任实体,必须能够"相对独立"的承担一定的经济责任,拥有一定的管理控制权。

(2)确定的责任实体,必须能够创造规定要求的经济效益和业绩,做到能核算、能考核能操作。

根据上述要求,各农牧场在推行责任会计过程中,实行了"逐级承包"、"层次核算"。逐级承包是指:总场把直属工厂或分场确定为责任实体,直属工厂或分场再把所属的车间、或工副业单位定为责任实体,层层承担经济责任。层次核算是指:农牧业实行家庭联产承包以后,没有搞逐级(总场、分场、生产队、家庭农场)责任核算,而是把责任核算有重点的落实在确有核算任务的场属工厂和分场属工副业。这样不仅不影响总场和分场财务汇总,且有利于总场、分场两级财务部门制定政策,调查研究,加强对责任实体的管理,控制和监督。

(二)合理划分经营权,实行集权、分权相结合。

权力是履行责任的条件和保证。在逐级承包,层次核算中,应体现集中统一领导下的"分权制"。各场根据企业法的规定和农场实际,对场级和责任实体的经营权限,大体做了如下划分:

1.场级(含分场)的经营权。凡是涉及企业总体和宏观调控的权力,仍应集中, 如制定企业总体规划和责任目标的计划;制定工资调整和资金分配方案;决定企业行政机构的设置;提请任免副厂级和中层以上领导干部;以及审定计划价格、核定资金、费用定额,控制产品质量,审核财务决算等。

2.责任实体的权力。凡是不触及企业总体和有利于微观搞活的权力, 可以下放到责任实体,如:责任实体在完成上级下达任务的前提下,可承揽对外加工任务和开发社会需要的小商品;确定在总额内的职工岗位工资等级和奖金分配形式;确定内部专业人员的设置和生产组织形式;对职工给予记大功以下的奖励和开除厂籍以下的处分(实施中向场备案);调度使用企业核拨的固定资产和流动资金;确定对外加工小商品和劳务的价格;按照农场财会制度办理具体的财务结算业务等。

几年来,各场通过实行分级分权管理,对落实承包经营,推行责任核算起到了很好的保障作用。

(三)在核算经营成果上,实行两种目标相结合。

两种目标系指企业的"总体目标"和内部单位的"责任目标",实现结合的特点是:

1.首先企业会计(财务会计、责任会计)要搞好协调, 互相配合,通过预测、分析、选择、决策、制定出企业的"总体目标"。

2.企业的"总体目标"经场(厂)务会研究确定后, 按责任归属和管理层次分解下达,形成责任单位的责任目标。

3.责任会计对已下达的责任目标进行核算跟踪,实施过程控制,包括"定额控制"、"成本控制"、"质量控制"和"资金费用"控制。

4.定期对责任单位的工作实际与预定的目标相比较,并通过约束、调节、激励等手段,促使责任单位达到目标,进而保证企业总体目标的实现。

(四) 在核算总体上,实行两种管理相结合。

两种管理系指企业的"目标管理"和"基础管理",两种管理同步加强。

1."目标管理" 。是对企业的生产经营的全过程进行全面综合性管理,它以预定最优的最佳效果为目标,促使企业的各项管理都围绕的"目标值"的实现而统筹运动。

2."基础管理"。只有加强企业的基础管理,才能使目标管理有准确的数据来源。 为了实行目标管理,确保企业(各级)目标值的实现,应重视发挥企业会计事前预测、事中控制,事后调节的功能。同时还要跟上基础工作,包括加强计量、整顿原始记录、完善定额管理,修定计划价格、及健全与此相配套的制度、措施等。同时为了实施责任会计核算,企业财会部门应及时制定出分级核算方案,对各级核算的方法、内容、程序、凭证和结转手续,都做出具体规定,严格制定统计、计量、检测、验收、考核等制度,并把企业计划指标、目标成本指标、定额管理指标、经济责任制指标归纳成统一指标体系,综合下达,同时制定出奖惩考核办法,做到奖惩严明。

(五)在核算体制上,实行两种会计相结合。

两种会计,是指企业的财务会计和责任会计。实现结合的特点是:企业的财务会计核算和责任会计核算,是在企业同一厂长或总会计师领导下进行;是在企业同一财会部门进行或在同一财会部门监督指导下进行;是在逐步加强和完善厂部(部门)车间、班组同一核算系统中进行;使用的是同一原始凭证,记账凭证和账簿;使用的是同一结账时间、同一结转方向和同一结转程序。

(六)在核算技能上,实行多种方法相结合。

多种方法,通常包括量本利分析、厂内银行、目标成本、标准成本、质量成本等,其中,与责任会计结合最多的是"目标成本"和"厂内银行"。

1.责任会计与目标成本的结合。 为了加强对责任成本的控制,企业要首先制定出车间目标成本和产品目标成本。基本程序和作法是:

(1)首先要严格制定出产品在生产过程中所耗用各种材料,各种工时的计划单价(基础计划价格)。

(2)按"工序"和"部件"计算出产品生产中各种材料,各种工时的标准耗用量。

(3)按工时、材料的耗用量乘以计划价格,组成产品的"工序单价"和"部件单价"。

(4)各工序或部件定额单价相加之和, 组成产品的计划单价(注:各工序定额单价相加之和等于产品) 计划单价:各部件定额单价和总装工时费相加之和也等于产品的计划单价,也是产品的车间成本。

(5)产品的车间成本加上责任核算与财务核算的价格差异,即是产品的工厂成本(目标成本)。 制定产品的目标成本,是为了定期检查生产部门的绩效,实际成本比目标成本增加即为超支,比目标成本降低即为盈利(或节约)。

2.责任会计与内部银行的结合。为了加强对责任成本的控制,扭转到月末才知道经营结果的被动局面,一些企业把责任核算,事中控制的重点放在内部银行,并采取了以下步骤:

(1)制定标准成本。根据目标成本的分解指标,按产品的工艺步骤(责任单位), 单位产品工时,材料的耗用量,各种计划价格和有关单耗定额,首先核定出单位产品的"工序标准成本"作为核拔定额资金的依据。

(2)核拨定额资金。月初, 按照厂下达的产量计划和工序标准成本, 核定出各责任实体的月份"资金定额",通过内部银行划拨、控制,对非生产部门核定"限额费用",通过费用限额卡加以控制。

(3)控制产、耗进度。内部银行通过内部结算、划转,随时观察各责任实体定额资金的"耗费值"和"产出值",促其产耗平衡,争取资金增值(盈利或节约)。

(4)调整执行差异。 通过日清日结,如发现某责任实体消耗高、产出低,出现了责任预算的执行差异,内部银行要随时汇报,并通过领导迅速采取措施,调整差异,限期达到目标,并对超耗的资金进行罚款加息。

(5)做好上下勾通。每到月底(规定的对账日), 内部银行要及时与财会部门、责任实体核对财务,使三方账目(内部银行账、财会部门账、责任实体账)相关指标达到一致,而后,填制有关的责任报表。

通过上述控制,对各责任实体提高产量、质量,降低消耗、成本,节约费用、资金等,起到了很好的作用。

(七)在核算对象上,实行两种成本相结合。

所谓两种成本,系指内部单位的责任成本和各种产品的实际成本。实现结合的做法是:

1.填制双项凭证。即以同一原始凭证填制同一记账凭证,在同一记账凭证中, 既反映上级统一的会计科目和费用项目,又要反映经济业务的责任单位和责任指标。从而既满足上级按统一会计科目、费用项目的检查汇总,又要满足企业内部的"责任跟踪"和"业绩考核"。

2.进行双项记账。双项记账就是在相关账户中(如应付工资、制造费用), 分别汇集各项费用,使双项凭证所反映的内容如实按"责任单位"、"费用要素"同步记载。

3.开展分户核算。分户核算就是在"基本生产"一级账户下, 按各责任单位名称(也是产品的生产步骤)设置二级账户,按责任单位核算责任成本,并与车间核算员的成本明细账同增,同减,以便上下监督。

4.实行逐步结转。逐步结转即采用逐步分项结转法。 将第一步骤(第一工序车间)发生的半成品成本,按照成本项目,分项转入第二步骤(第二工序车间)的基本生产账户,依次下转,直至产品入库。以分别计算各车间的责任成本。

5.认真调整差异。逐步结转的责任成本, 到最后工序车间,便可计算出产品的车间成本。但为了计算产品的工厂成本,还需调整各项差异。这是因为:在责任成本核算中,为了消除各责任单位的不可控因素,车间领用的材料、燃料、自制半成品,以及耗用的水、电、气和机修工时等,都是按计划价格计算的。因此,在产品车间成本的基础上,再加减各项价格差异,进而核算出产品的工厂成本。

6.显示双项功能,每一计算期结束后,分别编制"财务会计报表"和"责任会计报表"以显示"财务核算"、"责任核算"两个功能,以满足上级的指标汇总和内部的业绩考核。

(八)在业绩考核上,实行两个文明结合。

各农牧场在对责任实体的业绩考核中,不仅考核产量、产值、增加值、质量、成本、利润、设备、资金等经济指标的完成情况,同时还要考核班子建设,企业形象、党群活动、民主管理、治安普法、职教培训、计划生育、财经纪律等执行情况。其目的是促使责任单位不仅完成预定的经济目标,同时还要增强社会效益和法治观念,从而做到两个文明一起抓,实现物质文明、精神文明双进取。

二、问题

当前,在推行责任会计中,有些单位违背推行责任会计的原理和原则,出现了一些不应出现的问题,归结起来,主要有以下几个方面:

(一) 在划分责任实体中,搞假分立。

调查发现,有的资产负债率偏高的企业,不从改革着手,优化资本结构,盘活存量资产,强化内部管理,提高总体效益,反而搞"假分立",将企业划分成若干个独立自主,自负盈亏的法人,名曰:大船搁浅、小船放生;划小独立、切块经营;主辅分离、分段搞活;其目的是逃避企业债务。结果各二级单位各行其是,不能正确执行企业的经营方针,打乱了现在工业大生产中专业化、科学分工及协作精神,内部管理混乱,完不成厂下达的目标计划,削弱了大中型企业的活力,甚至原来效益尚好的企业,目前却造成停产或破产。

(二) 在分级行使权力中,侧重下放财权。

有的在分级行使权力过程中,不是合理划分经营权力,使企业经营者和内部责任者协调行使生产经营指挥权,而是侧重下放财权。 对企业内部责任实体实行分立(各立门户), 分账(财务分割、单独立账)、分户(各自到外部银行开户)经营,从而助长了各二级法人弄虚作假,攀比消费,乱开口子及其它不正之风,结果形成企业资金分散、沉淀,财务管理失控,国有资产流失,经济效益下降,甚至出现经营者连任"年年盈",经营者变更大窟窿。

(三)在制定分级目标中,不按规范办事

有的企业在制定分级目标中,不是模拟市场,优化方案,先制定总体目标,后分解责任指标,作到责任保指标,指标保目标。而是不搞科学测算,盲目地定指标、形成以包代管、以分代定,造成财务预算与责任预算的分离,总体目标与责任指标的脱节,甚至不签置内部合同、协议,年初宣布,年底翻车,使企业经营目标全部落空。

(四)实施责任核算,失去财务会计监督

有的企业在实施责任核算中,不执行与财务会计统一的会计科目和费用项目,记账规则和结转程序,违背有关开支范围、标准和计价方法,基础工作薄弱,没有严格的标准、定额、计量、检测、验收、考核等制度,没有统一的计划价格体系,缺少统一的原始记录的填写、签署、传递、汇集、稽核等制度,使责任核算失去了财务会计的监督。形成两种核算(财务核算、责任核算)各忙各的账、各出各的数,致使个别责任单位出现了应提未提、应摊未摊、应列未列、应转未转、直至其它方面潜亏。

(五) 有的在考核责任效果上,忽视精神文明建设。

在考核责任效果上,有的企业领导只注重产量、产值、成本、利润及相关经济指标的完成,甚至为完成经济指标,拼资源、拼设备。而不重视班子建设、党群活动、民主管理、治安普法、计划生育等精神文明指标,同时在兑现绩效奖惩上、重物质奖励、轻精神鼓励、更忽视企业精神,企业形象和社会效益,造成物质文明、精神文明双滑坡。

上述错误倾向,虽然发生在少数企业,但也不可忽视,应认真加以解决。

三、对策

为了使责任会计的"机制功能"得以充分发挥,针对上述问题,提出以下对策。

(一) 进行综合治理,强化领导责任。

推行责任会计出现的问题,责任首先在于领导。因此,应以多种方式,特别应以法制宣传、行政督导等手段,引起各级领导的重视。

1.增强法制观念。我们说,责任会计也是会计, 各级领导要增强会计法制观念,以身作则,严格守法、执法。要认真学习会计法规和会计知识,变外行为内行。要重视和支持各级会计人员依法行使职权,并在领导企业财会工作中,坚持做到不做假、不投机、不失控。如实反映责任状况和经营成果。

2.提高领导水平。针对部分企业领导对责任会计比较生疏的问题, 要以培训、帮扶、督导等手段,促其在健全、完善财务会计管理的基础上,学习、掌握、熟悉责任会计知识,并在划分责任实体、分解经营权力、制定总体目标、分解责任指标、实施责任跟踪、考核责任绩效等项目工作中,作出正确决策。作好财务会计与责任会计的结合,财务指标与责任指标的衔接。

3.加强综合治理。据了解,责任会计出现的问题和财务会计虚假密切相关,因此,要把纠正责任会计问题和财务会计打假结合起来,实行综合治理。会计管理工作(财务会计、责任会计)涉及面广、且情况复杂,实施综合治理单靠财政部门是不行的,要充分发挥企业主管、纪检、监察、审计、税务、银行等部门的作用,互相勾通,密切合作、齐抓共管、形成合力、共同治理。在治理过程中,如发现问题,要根据具体情节分析原因,采取措施,加以改进。

(二)实施"系统"管理,加强制度监控。

系统管理即从专业角度,推行"系统"责任会计,强化对企业,企业经营者和企业责任会计制度的监控,以补充财政部门仅以财务会计制度约束的不足。

系统责任会计是指:在各农牧场的行业或企业主管机关,推行责任会计,这属于初级的"社会责任会计",它是根据国家下达的经济目标,在一个农牧场范围内,按照"管理系统"确定责任会计层次,以企业为主体建立责任会计单位,依据责任归属,对经济活动进行决策、计划、控制、核算和考核的一种会计制度。

系统责任会计,可借助主管机关综合、协调、调度、激励、任免等行手段;可通过制定总体目标,分解责任指标、谋化经营政策、规范经营形式、明确经营纪律、控制工资总额,实施考核核算,加强专业督导,实施审计监督,兑现绩效奖惩等专业手段,强化对企业(经营者、责任者)的监控。同时指导、帮助、督导企业会计人员建立、完善责任会计制度, 把住责任关口,严格责任考核,规范责任核算。 作到既正确记录、评价经营者(责任者)的业绩,又及时制止纠正其不正当的财务行为和责任行为。从而形成社会责任会计,企业责任会计同时并存,相互制约、互相补充、共同发展的格局。

(三) 构造新型会计机制,严格程序管理。

为了更好地推行企业责任会计,企业应该建立"以决策会计为主导, 以财务会计为核心,以责任会计为重点,以内部银行为调控"的新型会计机制, 以突出发挥决策会计对财务会计、责任会计、内部银行会计全方位管理与监督的作用,建立、健全企业会计的自我约束机制。并严格实施以下工作程序:

1.根据企业的生产组织形式, 由决策会计(总会计师或财务厂长)统一谋划总体方案、制定总体目标、确定责任实体、划分经营权力。进而做好企业责任会计关键环节的把关定向。

2.由财务会计(一般由财务科长主持)根据企业总体目标, 编制财务预算和责任预算,把企业的目标值定量化、具体化、细分化。所编制的责任预算必须与财务预算紧密挂钩。

3.由责任会计(可由财务副科长代表),按照责任预算进行指标分解, 制定管理措施,核算方案及报表体系,实施对责任实体责、权、利、效的监督与考核。

4.由内部银行会计按责任归属,进行核算跟踪, 实施对责任实体成本、费用、资金的核算控制与监督,并通过日清日结,发现问题,立即汇报,及时处理。从而使"会计机制"一环紧扣一环地强化责任会计监控。

(四) 提高会计素质,把握工作要领。

要创造条件和机会,使会计人员提高素质,增强执法意识,提高业务技术水平和核算质量,尽快改变会计人员只忙于记账、算账、报账和只善于财务核算的传统习惯,从而步入参与管理、预测、决策和善于责任核算的新境界。

(五)要把推行、完善责任会计和学习邯钢经验结合起来。

要学习邯钢关于企业管理的核心是财务管理,财务管理的核心是资金成本管理,资金成本管理的核心是内部责任管理的经验。大力推行模拟市场,成本否决,狠抓突出"效"字定目标,落实"责"字搞分解,划分"权"字保运转,注重"质"字提品级,深化"改"字激活力,对准"实"字搞核算,把握"严"字来考核等工作要领,真正作到企业重担众人挑,人人肩上有指标,完成指标保目标。促使企业以最小的人力、物力和财力消耗,取得最大的经济效果。

(六)实施审计检查,严格责任约束

年终,企业主管部门要协调财政、审计等等部门, 在对企业进行年度决策审计的同时,延伸进行"责任效益"检查。其重点是:

1.查实施方案。即查企业年初制定的内部经济责任制实施方案, 在实际工作中是否得以落实;责、权、利、效的划分、监控是否规范; 财务预算与责任预算是否衔接; 对下分解的责任指标是否签署了合同协议。

2.查制度落实。即查企业是否制定、执行了严格的责任会计制度; 其会计科目、费用项目、记账规则、结转程序、开支范围、开支标准、计价方法等是否符合有关规定;应交纳的利、费是否及时上缴。

3.查指标衔接。 各责任实体的资产、负债、权益分项指标相加之和(抵销内部往来)是否与企业总体资产负债表分项指标相一致;累计各责任实体的生产经营成果(收入、收益抵减成本、费用和厂部支出)是否与企业总体的经营成果相吻合;企业的财会报表和责任报表是否能综合反映企业总体和责任实体的财务状况和经营成果。

成本会计转正工作总结范文第3篇

摘要:成本核算是现代成本会计最基本的职能,是成本管理的中心环节。可以考核成本计划的完成情况,评价成本计划的控制情况,同时也为制定价格提供依据。所以成本会计围绕成本核算展开了重点阐释。产品成本计算的品种法、分批法、分步法三种基本方法要求每个学生都要活学活用,但是,每当教学进行到分步法的平行结转分步法时,难点就出现了。经过多年教学,笔者总结出难点出现的原因,并以此为突破口,取得了一定的实际效果,与各位同仁分享探讨。

关键词 :平行结转分步法;高职高专;成本会计;教学

首先,向大家明确一点,笔者选取的是由刘爱荣、于北方主编的普通高等教育“十一五”部级规划教材《新编成本会计》第五版,供高职高专学生使用。该本教材编排合理,理论阐释由浅入深,图表较多,便于理解,同时课后辅以复习思考题,让学生动手操作,加深理解。所以,在高职高专中该本教材应用较为广泛。

随着大学扩招,高职会计专业学生基础文化素质普遍下降,他们的自学能力也明显不足。虽然有了一定的基础会计知识,但是成本会计课程教学内容抽象枯燥,知识点星罗棋布,概念图表多,这给教学带来了一定的难度。比如平行结转分步法就涉及到了8 张图表,还需要深入运用“约当产量法”,同时,分步法是产品成本计算方法的三大基本方法之一,要求每个学生掌握,所以,对于平行结转分步法教学法的研究有一定的教研意义。

一、平行结转分步法是产品成本计算分步法的一种方法

根据各生产步骤是否需要计算半成品成本将分步法分为逐步结转分步法和平行结转分步法。其中,逐步结转分步法也称为计算半成品成本法,它的计算对象是各种产成品及其所经过的各步骤的半成品成本。在这类企业中,各步骤所生产完工的半成品既可以作为本企业下一个步骤继续加工的对象,也可以对外销售。如果对外销售,企业管理人员就需要了解该半成品的加工成本,以便给于合理定价。而平行结转分步法主要运用于多步骤装配式生产的企业,这类企业各步骤生产半成品的种类很多,一般只供本企业生产产品所用,很少对外销售,管理上也不要求提供各步骤半成品资料,所以不计算半成品成本。

二、平行结转分步法出现教学难点的原因

当教师讲到平行结转分步法时,学生看书、看图表往往一头雾水,即便书中给出了大篇幅的解释,学生仍然觉得图表中的数字无法理解,因为,平行结转分步法的成本计算程序是各步骤只计算本步骤应计入产品成本的“份额”,将各步骤应计入产品成本的“份额”进行平行加总,计算出完工产品成本。它出现教学难点的具体原因有以下几点:

首先,这种计算方法与我们的常规思维发生了冲撞,我们通常喜欢按照生产产品的加工顺序计算产品的成本,这也是逐步结转分步法往往得到大家思想认同的原因,不需多言每个人也都能了解其计算方法。而平行结转分步法并非按产品加工顺序计算成本。

其次,就拿例6-2 来说,生产产品是分步骤进行的,而且是连续不断的,第一步完工后进入第二步骤,然后再进入第三步骤,而图表中的数字仅仅是某个时刻产品在生产线上的一个状态,图表是静态的,无法表示整个流转的过程,所以书中仅仅给了生产线的一个初始和结束时刻的数字,而结束时的状态是产品不断流转后的结果。让学生看静态的数字,故而更加难以理解。

再次,平行结转分步法只计算本步骤应计入产品成本的“份额”,将各步骤应计入产品成本的“份额”进行平行加总,计算出完工产品成本。“份额”说白了就是每个生产步骤对该产品的贡献程度,到底贡献了多少就需要我们来计算了。而此时就需要我们对“约当产量法”活学活用,特别是要会计算“广义在产品”的约当产量,还要弄清哪一个步骤是真正需要计算“约当产量”的。

最后,“广义在产品”都包括产品的哪些状态呢?又需要学生从思想上划出范围界限,这样我们的计算才不会错误。

三、解决平行结转分步法教学难点的建议

首先,让我们来区分“广义在产品”,书中给了长长的定义。而用我们自己的话,就是除了彻底完工的产品,其余生产状态的产品都是广义在产品。其次,让学生明白生产是一个连续不断的流水线。才能帮助学生理解表格内容,理解广义在产品约当产量的计算方法。

书中表格里的数字仅仅是某个时刻生产线的一个状态。拿书中例子来讲:

此时,教师如果能够灵活运用PPT,将产品流转的整个过程用动画的形式展现出来,那么学生就不难理解了。我们可以在PPT上画出四个矩形框,前三个框代表每个生产步骤,第四个框代表彻底完工的产品。

随着生产的开始,每一步的生产也都开始了。新的投产A陆续进入第一步,与原有的在产品300 一起接受加工,同时陆续的有新的半成品完工进入第二步,第一步新完工的半成品B 与第二步原有的在产品200 一起接受加工,同时陆续的有新的半成品完工进入第三步,第二步新完工的半成品C 与第三步原有的在产品100一起接受加工,同时陆续的有彻底完工的产品D 进入产品仓库。而这个A、B、C、D 的最终数量为600、500、400、300。月末某个时点,我们的生产线最终变为下图这个状态。

这个演示过程会使学生逐渐意识到,生产产品是分步骤进行的,而且是连续不断的,这样学生就不会断“表”取义了。

再次,明确了生产是个连续不断的过程之后,我们就会明白一件完工了的产品,肯定享用了前面各步骤的原材料、加工费用。明确了这一点,我们再帮助学生解决平行结转法的关键问题———各步骤费用中应计入产成品的“份额”。

为此,我们只需要明确两个问题:第一,各步骤投入了多少的原材料、多少的加工费用,这个很好计算,用期初在产品成本加上本月发生费用即可得到。第二,各个步骤有多少的产品享用了这些原材料和加工费用。即计算出产品的约当总产量。关键是广义在产品约当产量的计算。一个关键问题要明白对于前面步骤来讲,它以后的各步骤的在产品都是该步骤的完工产品,即享用了该步骤100%的服务,因为只有经过该步骤才能到达下一步进行继续加工。

以加工费用的处理为例,对于第一步来讲,以后的第二步、第三步以及最终完工产品都是它的完工产品(300+200+300),而它自身的在产品才是真正需要计算约当产量的(400*50%)。即约当总产量为广义在产品约当产量(400*50%+300+200)+ 最终完工产品300。同样的对第二步来讲,第三步以及最终完工产品都是它的完工产品(200+300),即约当总产量为广义在产品约当产量(300*50%+200)+ 最终完工产品300。而第一步却享受不到它的服务,所以不用承担该步骤发生的费用。对第三步来讲,只有最终完工产品是它的完工产品。同样的,由于第一步、第二步没有享受它的服务,所以也不用承担该步骤发生的费用。即约当总产量为广义在产品约当产量(200*50%)+ 最终完工产品300。

最后,各步骤对最终完工产品的贡献。即用该步骤的总费用除以约当总产量(即完工产品数量+广义在产品约当产量)得到一件完工产品需要该步骤多少的原材料和加工费用。然后乘以完工产品总数量就可以得到完工产品应承担的该步骤的“份额”。然后将各步骤份额加总便得到最终完工产品所花费的成本。

参考文献:

成本会计转正工作总结范文第4篇

当实习期满了之后就要准备转正鉴定申请了,所以大家要准备好哦,今天小编就给大家分享一下转正自我鉴定,欢迎大家借鉴

会计人员转正自我鉴定我于20xx年x月xx日开始到公司上班,从来公司的第一天开始,我就把自己融入到我们的这个团队中,不知不觉已经三个多月了,现将这三个月的工作情况总结如下:

一、非常注意的向周围的老同事学习,在工作中处处留意,多看,多思考,多学习,以较快的速度熟悉着公司的情况,较好的融入到了我们的这个团队中。

二、帮助采购核对前期的应付账款余额,并对账袋进行了分类整理,为以后的工作提供便利;

并协助采购带新员工,虽然我自己还是一个来公司不久的尚在试用期的新员工,但在4月份,还是积极主动的协助采购带新人,将自己知道的和在工作中应该着重注意的问题都教给xxx,教会她如何记账袋,如何查错,如何发传真等。

三、根据核对后的应付账款余额重新建产新账,并及时的填制应付凭证、登记应付账款明细账,除外协厂供应商的期初余额尚需核对外,大部分的应付账数据已经准确。转正自我鉴定四、建立库存明细账。在三四月份,因为原来的成本会计突然离职,在没有任何交接的情况下,变压力为动力,要求自己尽快的熟悉公司情况,不断的对工作进行改进,以期更适合公司的现状。将库存明细账分为xx库、公司流动库、公司原材料库、xx库、xx库、xx库、xx库和生产车间库,并对成品库进行了汇总,形成公司总的库存明细账。在建账的同时,将当期该处理的单据进行相应的处理,但因期初数据不准确,影响了报表的可信度,不过在这个过程中已经积累了一些经验,在以后的工作中会做的更好。

五、在工作中,善于思考,发现有的单据在处理上存在问题,便首先同同事进行沟通,与同事分享自己的解决思路,能解决的就解决掉,不能解决的就提交上级经理,同时提出自己的意见提供参考。

六、接手公司及分公司的手工库存明细账(外部)。

七、接手运费的登记工作。由于开始时未交待明白,,所以前段时间一直延用前期的做法,对运费进行流水登记。运费管理修正后,根据应付报表及运费管理的要求,重新设计了一套运费统计的表格,我想在以后的工作中再根据需要进行相应的调整。

八、热心回答同事询问的问题。由于自己以前接触计算机应用多一点儿,积累了一些经验,在工作中,经常会有同事询问,我总是会把自己知道的分享给大家。我认为大家的能力都提高了,我们的公司才会整体的提高。

优秀会计试用期转正自我鉴定工作一年以来,在各级领导的教导和培养下,在同事们的关心和帮助下,我在思想、工作、学习等各方面都取得了一定的成绩,个人综合素质也得到了一定的提高,现将本人这一年来的情况作简要总结汇报。

在思想上,本人坚持四项基本原则,拥护党的各项方针政策,自觉遵守各项法规,认真学习马列主义,毛泽东思想,邓小平理论,“xxxx”重要思想,自觉树立高尚的世界观、人生观,树立社会社会主义荣辱观,用先进的思想武装自己,使自己一步步地向着先进前行。当然,在今后的日子里,我也会不断加强学习,以适应社会发展的需要,不断的提高自己的政治理论素质,以适应社会经济发展的客观要求。

在业务上,努力夯实专业基础,扩大知识面,力求更好的完成自己的本职工作。五年的大学学习,学到的更多的是专业基础知识,而实践经验、社会经验则十分匮乏。

但是科室宽松融洽的工作氛围、良好的学习发展机遇,让我很快完成了从学生到职员的转变。能够正确面对挫折,辨证的看待问题。工作中能够始终保持一种积极向上的心态,努力开展工作。在工作中,我针对自己的本职工作,系统的进行专业知识的学习,还注重加强对医疗知识的了解和掌握,促成自身知识结构的完善和知识体系的健全,让自己尽早、尽快的熟悉工作情况,少走弯路。

过去的一年,是不断学习、不断充实的一年,是积极探索、逐步成长的一年。当然,我还存在着经验不足,考虑问题不够全面等缺点,我将会在今后的工作中,严格要求自己,加强学习,认真总结经验教训,克服不足。在今后的工作中,我将努力找准自己的定位,尽自己的所能为医院作出贡献,为社会创造真正的财富。

会计试用期转正自我鉴定范文在试用期半年来,我坚持以马克思、列宁主义,毛泽东思想,邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,自觉加强理论学习,认真学习“三个代表”重要思想、党的十六大报告及十六届三中四中全会精神,刻苦钻研业务知识,努力提高理论知识和业务工作水平。遵纪守法,努力工作,认真完成领导交办的各项工作任务,在同志们的关心、支持和帮助下,我思想、学习和工作等方面取得了新的进步。现总结如下:

一、严于律已,自觉加强党性锻炼,党性修养和政治思想觉悟进一步提高 一年来,我始终坚持运用马克思列宁主义的立场、观点和方法论,运用辩证唯物主义与历史唯物主义去分析和观察事物,明辨是非,坚持真理,坚持正确的世界观、人生观、价值观,用正确的世界观、人生观、价值观指导自己的学习、工作和生活实践,在思想上积极构筑抵御资产阶级民主和自由化、拜金主义、自由主义等一切腐朽思想侵蚀的坚固防线。

热爱祖国,热爱中国共产党,热爱社会主义,拥护中国共产党的领导,拥护改革开放,坚信社会主义最终必然战胜资本主义,对社会主义充满必胜的信心。认真贯彻执行党的路线、方针、政策,为加快社会主义建设事业认真做好本职工作。工作积极主动,勤奋努力,不畏艰难,尽职尽责,在平凡的工作岗位上作出力所能及的贡献。

二、强化理论和业务学习,不断提高自身综合素质

我重视加强理论和业务知识学习,在工作中,坚持一边工作一边学习,不断提高自身综合素质水平。

(一)、是认真学习“三个代表”重要思想,深刻领会“三个代表”重要思想的科学内涵,增强自己实践“三个代表”重要思想的自觉性和坚定性;认真学习党的十六大报告及十六届三中、四中全会精神,自觉坚持以党的十六大为指导,为进一步加快完善社会主义市场经济体制,全面建设小康社会作出自己的努力。

(二)、是认真学习工作业

务知识,重点学习公文写作及公文处理和电脑知识。在学习方法上做到在重点中找重点,抓住重点,并结合自己在公文写作及公文处理、电脑知识方面存在哪些不足之处,有针对性地进行学习,不断提高自己的办公室业务工作能力。 三是认真学习法律知识,结合自己工作实际特点,利用闲余时间,选择性地开展学习,学习了《中华人民共和国森林法》、《森林防火条例》、《中华人民共和国土地管理法》、《广西壮族自治区土地山林水利权属纠纷调解处理条例》,通过学习,进一步增强法制意识和法制观念。

三、努力工作,按时完成工作任务。

一年来的学习与工作,让我成长了很多,今后我会继续努力,一如既往地保持着优良的作风,不断地完善自己,作出一番成绩。

成本会计转正工作总结范文第5篇

实行会计电算化后,记账凭证有“手工凭证”和“机制凭证”两种来源。所谓手工凭证是指用户通过键盘等输入设备把原始凭证上的会计数据直接录入到电算化AIS中的凭证上;而机制凭证则是由计算机根据会计软件的自身程序以及用户进行的初始设置来自动生成凭证。相比之下,“机制凭证”具有方便、快捷的特点和优势。

目前,电算化AIS中的大部分会计核算工作已能由会计软件来自动处理,但记账凭证还主要是用户录入的“手工凭证”,而且它还是会计软件日常操作中的主要工作。因此,为了减少“手工凭证”的工作量、提高记账凭证的编制速度,应当把所发生的经济业务尽量由会计软件来自动生成“机制凭证”。

一、选择机制凭证的业务类型

在电算化AIS中,尽管所有的记账凭证都可以是“手工凭证”,但并非所有的经济业务都能够或者适宜于“机制凭证”。一般来说,每月重复出现、其借贷科目、摘要、金额来源或计算方法基本不变的经济业务才有必要进行“机制凭证”,例如提取现金、采购材料、销售产品、发放工资、计提折旧、分配费用、结转成本、计算税金、结转汇兑损益和期间损益等业务;对于那些发生无规律或不经常发生的经济业务则不能或者不宜采用“机制凭证”。也就是说,这类经济业务采用“机制凭证”未必比“手工凭证”显得方便,例如责任赔偿、出租资产、预计负债、非货币易、代扣款项、核销坏账、对外捐赠、对外投资和债务重组等业务。

二、分析机制凭证的使用时间

在适用“机制凭证”的经济业务中,有的发生额与本期发生的其他经济业务无关,如提取现金、采购材料和销售产品等,这类业务被称为“独立经济业务”;有的发生额则取决于本期发生的其他经济业务,如结转成本和结转损益等,这类业务被称为“相关经济业务”。

从“独立经济业务”发生的特点来看,它们在本期内随时都有可能发生,也可以多次发生,所以为了及时编制记账凭证,应当根据工作需要在日常进行“机制凭证”;而“相关经济业务”只有等到本期其他相关经济业务全部结束后才能发生且仅发生一次,一般多属于一些转账业务,它们必须在期末进行“机制凭证”。同时,由于个别“相关经济业务”之间还有可能存在着某种勾稽关系,彼此相互影响和补充,因此,为了完整、准确地编制记账凭证,在期末“机制凭证”时还应该明确它们之间调用的先后顺序,否则,“机制凭证”将不能保证正确取数。

三、确定机制凭证的编号方式

在电算化AIS中,所有记账凭证采用的都是手工会计中转账凭证的格式。为了便于用户区别输入不同类型的经济业务和系统分类处理凭证数据,会计软件要求系统内的记账凭证编号必须由凭证类型和凭证序号两部分组成。因此,电算化AIS内的“手工凭证”,既可按收、付、转等分类编号(如收款2、付款5、转账8等),也可按通用方式统一编号(如通用1、通用2等);电算化AIS内的“机制凭证”,既可随“手工凭证”一起编号,也可采用“机制”类型单独编号(如机制1、机制2等)。

按照会计核算和财务管理的要求,用户必须把电算化AIS中其他子系统生成的“机制凭证”归集到总账子系统中来。也就是说,总账子系统是电算化AIS进行会计信息汇总、交换和共享的中心。这样,总账子系统内的“机制凭证”既可能是本系统机制的,也可能是外系统机制后传递到此的。

如果“机制凭证”与“手工凭证”一起编号,那么,保存在总账子系统中的这两种凭证最终将没有任何区别。虽然这种编号方式能够使系统内不同来源的记账凭证融为一体,但又不便于“机制凭证”的专门调用。如果“机制凭证”要采用单独编号,对所需要的“机制凭证”类型,大部分会计软件要求必须在使用前事先设置,而有的会计软件则可在需要时由系统自动生成。

由于日常“机制凭证”只能逐张分散编制,因此,可随“手工凭证”一起编号;而期末“机制凭证”能够成批、集中编制,最好选用单独方式编号,以便查询和修改。

四、定义机制凭证的模板结构

凡是适合“机制凭证”的经济业务,在电算化AIS中都可以定义成凭证模板,以备 “机制凭证”随时调用。“机制凭证”的模板是由凭证代码、凭证类型、使用时间、摘要、借贷科目和取数公式等六个部分组成的。

凭证模板中的“凭证代码”是系统区别不同凭证模板的惟一标识,不能重复,也不能为空,但要牢记它不是记账凭证的编号;“凭证类型”将决定该模板“机制凭证”的编号方式;“使用时间”将决定该凭证模板调用的时间(日常或期末)、模块和次数;“摘要”和“借贷科目”应根据具体业务内容来设置会计分录;“取数公式”是系统利用该凭证模板进行“机制凭证”的金额来源,它是凭证模板定义的关键和难点。日常“机制凭证”模板中的“取数公式”可以省略,在生成“机制凭证”的过程中,只需要用户录入经济业务的发生额,它实质上是“手工凭证”与“机制凭证”的结合。期末“机制凭证”模板中的“取数公式”必须按照所用会计软件规定的函数格式来自定义或者引导输入,其金额来源主要是科目表取数,还有一些辅助账取数,例如部门账、往来账和项目账等。

正确理解和定义凭证模板的各个组成要素将直接影响到“机制凭证”所含信息的完整性和正确性。当会计制度或经济业务发生变化时,还应对已经定义或已经使用过的凭证模板及时进行修改和完善。

五、实现机制凭证的必要条件

定义成凭证模板的经济业务一旦采用“机制凭证”,千万不能再录入“手工凭证”,否则,该笔业务将在系统中重复进行核算。一个定义好的凭证模板要实现“机制凭证”,还必须满足一些其他条件。

对于汇兑损益的凭证模板,只要期末外币汇率发生变动,系统就能对每个“外币式”账户逐一计算出产生的汇兑损益,并将“汇兑损益”自动结转到事先设置的账户的借方或贷方。

对于期间损益和其他转账业务的凭证模板,只要本期发生了相关的经济业务,系统就可按照事先定义的转入账户或者取数公式来实现自动转账。

此外,“机制凭证”的先后顺序也可能会影响“机制凭证”的实现,因此,应根据经济业务的内在联系来排列“机制凭证”的先后顺序:即一般转账业务 结转汇兑损益 结转期间损益。

六、机制凭证的两种记账方法

记账凭证仅仅只是电算化AIS系统自动加工处理会计数据的起点,只有将系统内所有的记账凭证进行记账处理,才能为用户提供会计编报、财务分析和经营决策所需要的会计信息。

从我国目前开发和应用的会计软件来看,“机制凭证”有成批记账和实时记账两种方法。其中成批记账是指记账凭证必须经过审核签字才能记账;而实时记账是指记账凭证不经审核签字就可直接记账。可见,这两种记账方法的根本区别在于记账凭证是否需要审核,而不是一次能够记账的凭证张数。