代账会计工作计划(精选5篇)

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该实习单位的业务除了日常的财务处理外还要对全省的各个××部门进行审计,规划和计划全省的××部门的财务资金及相关工作。其日常的财务工作主要是通过“用友财务通标准版”进行操作的,其主要内容如下: (1)、根据日常业务…

代账会计工作计划(精选5篇)

代账会计工作计划范文第1篇

二、实习单位的业务流程

该实习单位的业务除了日常的财务处理外还要对全省的各个 部门进行审计,规划和计划全省的 部门的财务资金及相关工作。其日常的财务工作主要是通过 用友财务通标准版 进行操作的,其主要内容如下:

(1)、根据日常业务和原始凭证填制记账凭证。

(2)、审核凭证,试算平衡。

(3)、对账

(4)、结账

(5)、编制本月的相关报表

(6)、打印会计凭证,与原始凭证粘贴装订成册。

三、实习内容

1、了解单位的情况,该单位为行政单位,了解其各职能部门的设置。行政单位的主体是行政单位;对象是执行单位预算过程中各级行政单位财政资金的领拨、使用及结果;原则为真实性、相关性、可比性、一贯性、及时性、清晰性、收付实现制、专款专用、实际成本计价、重要性;特点为目标是行使政府职能,经济业务活动范围较窄,业务活动具有明显的非营利性,财务管理以预算拨款为中心,收支核算必须严格服从预算管理的要求,以收付实现制为会计核算基础,不需要进行成本核算。

2、阅读相关书籍,了解单位的主要工作与相关职能。

3、了解工作部门 规划计划财务处的主要工作与职能以及记账方法、会计制度等。

4、帮忙送文件、打印和复印文件、会计凭证等,熟悉工作环境及适应工作环境。

5、查阅相关会计凭证,了解主要会计科目与主要业务等。其主要的会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类。主要会计科目有暂付款、固定资产、暂存款、拨出经费、经费支出包括基本支出和项目支出、应付工资等。我们接触到的主要业务是报销和借款。

6、手工对账12年1月 6月份,主要是零余额账户用款额度,理解和掌握零余额账户用款额度这一账户。

7、运用excel表格制作固定资产明细表,掌握和运用excel表格的功能。了解到该单位的固定资产与企业的固定资产处理方法不同,该单位的固定资产不计提折旧,不摊销。

8、整理和修改xx年年会计凭证,了解其主要业务、会计科目及原始凭证与记账凭证相对应及粘贴方法等。

9、了解 用友财务通标准版 的主要功能及与学校学习的用友软件的不同。运用用友软件的好处,包括:采用计算机替代人工记账、算账、报账,以及对会计信息进行分析和利用的过程,促进会计工作的效率和质量;促进现代单位会计工作的规范化和会计工作职能的转变,为整个现代单位的管理工作现代化奠定了基础,更加的方便、快捷、省时省力。

10、运用 用友财务通标准版 记账,主要是12年7月份的业务。主要业务是报销和借款。

代账会计工作计划范文第2篇

关键词: 英国个人学习账户 终身教育 实施效果

个人学习账户被认为是促进民众习得知识、提高技能和竞争力的有效手段。英国个人学习账户计划的实施使英国本国国民第一次以利益机制计划和管理自己的学习,它帮助国民通过专门的学习账户资金购买学习,并对自己的学习进行投资。

一、 个人学习账户制度的起源与目的

1. 起源

个人学习账户的概念最早是在1997年的劳工宣言中提出的。1998年2月,英国主管教育与就业的国务大臣戴维・布朗克在向国会提交的《学习时代》报告中再次提出了个人学习账户计划,同时提出的还有成立产业大学、提高基本技能、进行资格改革、开展工作场所学习和地区合作等新举措。戴维认为应对信息时代的瞬息万变,需要英国国民保持创造性和进取心,这样才能保证英国劳动力市场的高素养和未来的可持续发展。

2. 实施目的

个人学习账户最根本的实施目的是给每一个有继续学习愿望的国民提供资助。其长远目标是利用这100万个账户中的一定比例支持特殊行业的从业人员或者学历较低的人群,为没有资格证书的人群或者从事的职业技术要求很低的人群提供资金支持。

英国政府实施个人学习账户计划的四个具体目的为:一是为国民塑造更好的工作能力,保持国民在劳动力市场的竞争力;二是让国民参与社会中来,实现对自己职业生涯的规划与管理;三是提高国民在终身学习上的参与度和成就感,推动终身学习和全民学习的发展;四是让学习者更关注与期待自己的学习效率,促使民众不断地对继续学习进行投入。

二、 个人学习账户的实施内容

1. 适用对象

个人学习账户计划资助对象的范围十分广泛,包括想要重返职场的女性、学校后勤人员、30岁以下资历较弱的青年、少数民族和个体经营人员等社会成员。年满19岁的英国公民都可以申请开设个人学习账户,未满19岁的公民可以先进行登记作为备案,满19周岁之后才可以正式注册开通个人学习账户。在英国居住和工作的欧盟其他国家的公民,包括他们的配偶、子女只要符合在英国工作满五年的资格条件就可以享受个人学习账户计划的资助。

2. 资金来源

个人学习账户的资金来源主要有三个途径:政府投资基金、个人投资基金和雇主投资基金。个人学习账户以这种利益机制计划和管理学习者的终身学习。

(1)政府投资。培训和企业委员会(Training and enterprise committee)为100万个个人学习账户投资1.5亿英镑,英国政府使用这些初始资金为每个账户提供公共资助。第一年,计划初期启动的100万个个人学习账户可以获得150英镑的辅助资金。从第二年开始,当用户一年的总学费达到500英镑时,部分课程的学费可减免20%,每年最高辅助金额为100英镑。对一些特定课程,比如文字类(识字、表达能力)与计算机类的基础课程,最多可减免80%的学费,每年辅助金额为200英镑。

(2)个人投资。个人学习账户计划要求人们为自己的继续学习进行储蓄和贷款,由学习者自己计划和管理自身的学习进程。人们需要先在学习账户中心注册个人学习账户,然后选择一次性存款或者选择长期的定期存款为自己的继续学习投资。

(3)雇主投资。个人学习账户计划要求雇主为员工的个人学习账户提供资助,雇主在个人学习账户的实施过程中起到了至关重要的作用。政府鼓励企业对员工进行资助,可将其提列为员工训练费用,这样不仅可以刺激员工的学习需求,还可以提高员工的素质和基本技能。

此外,英国政府还宣布一个个人学习账户的激励措施,激励个人和雇主为终身学习进行投资。

3. 具体实施内容

符合资格的社会成员需要先到个人学习账户中心(the learning account center)申请注册,申请通过后会得到一张个人学习账户卡,用户可以通过这样一张类似金融智能卡的卡片支付学习所产生的费用,包括为了学习而聘请的保姆费用等。对于前100万个成功申请个人学习账户的用户,只要预先在个人学习账户中存入25英镑,政府就会相应地拨付150英镑的奖励金存入其账户,共同作为学习基金。

4. 执行机构

个人学习账户计划的主管单位是英国教育技能部(Department for education and skills),教育技能部将个人学习计划承包给一家名叫Capita的公司,由该公司负责个人学习账户计划的具体实施过程。Capita公司对个人学习账户计划的实施进行统筹协调,然后将计划再分别转包给各地方符合资格的培训或学习机构。

三、 个人学习账户的评价

1. 个人学习账户的实施效果

英国个人学习账户计划的推行,体现了学习费用由个人、雇主和政府共同负担的原则。个人学习账户的建立,不但调动了社会成员投资终身学习的积极性,而且提高了公共教育经费的利用率,为全英国国民的终身学习提供了坚实的经济保障。据英国教育技能部于2001年委托研究机构进行的问卷调查结果显示,个人学习账户制度的实施对失业人员和重返职场的女性学习者有较大的帮助作用,但是对于青少年和少数民族学习者的帮助作用不是很明显。个人学习账户备受民众肯定的两个优点是受益群体的广泛性和政府的大力支持。此外,个人学习账户充分尊重用户自主选择的特性也受到了民众推崇。

2. 个人学习账户的主要问题

个人学习账户计划被迫终止的原因不是因为计划本身的革新性,而是由多重因素造成的,主要有:

(1) 个人学习计划推行速度过快并且缺少完整的规划。该计划从设计到实施只用了不到三年的时间,其中两年是用来制订计划的发展建议。在计划的发展建议中,提到了该计划作为国家层面的政策不应将出台和实施的时间安排得过于紧凑,这将不利于公众和潜在供应商接受该计划。

(2) 个人学习计划缺少应对风险的措施。该计划在实施之前没有运用商业模式去评估运行的成本和收益,在与机构和个人签署的合同中也没有注明相关安全需求。这一环节的疏忽是因为学习账户中个人业务所涉及的金额不多,所以教育技能部在项目实施开始时认为计划舞弊的风险不大。

(3)私营-公共伙伴关系处理不得当。教育技能部将个人学习账户计划承包给Capital公司,并单方面认为与该公司之间是一种合作关系。但是,教育技能部与Capital公司之间远没有达到合作的高度。Capita公司只是个人学习账户计划的一个具体执行机构,教育技能部并没有让它加入项目委员会,该公司只有执行权没有决策权,不能从宏观上调控整个计划的实施过程。由于缺少审核机制,Capital公司在选择转包个人学习计划的地方培训机构时,让一些信用不良的机构混杂其中,加速了个人学习账户计划的终止。

(4)个人学习账户计划的实施过程缺少监控机制。由于个人学习计划的创新性,教育发展部本应加强对Capital公司提供数据的监控,并重视日益增长的开户需求。作为个人学习账户计划的执行机构,Capital公司没有不定期地审核培训机构的培训资质,也没有定期检查学习账户持有者的信用水平。因为项目没有提出异常报告,所以教育技能部对计划实施的有关信息更新不及时。比如,13家承包机构的账户注册人数超过10000个,有20家机构领取的补助经费超过150万英镑等信息。

3. 个人学习账户计划的评价与发展建议

2002年4月英国政府委托SQW(Segal Quince Wicksteed Limited )及NOP World 两家咨询机构给出了个人学习账户计划的咨询报告。据该报告显示,在接受采访的1000个学习账户用户中,有80%的人认为此类的学习计划有效地鼓励了他们在继续学习中投入。尽管该计划存在一些弊端,但评价机构还是认为个人学习账户计划存在许多可取之处,应该总结并汲取实施中的经验教训并出台修正后的新计划。参与个人学习账户计划的31家权威机构认为政府应该继续推行类似的学习计划,建议新计划应更专注于提高学习者的能力,而不应过于强调学习所带来的经济负担。该报告还指出,对于新的个人学习账户计划,应该考虑对所有行业领域开放,并且增加质量控制措施,对学习者学习完成率与学习效果进行追踪调查,将学习者的建议纳入到质量监控体系中。并且及时向账户持有者提供有关信息,例如培训机构的社会公信度,课程内容与学习建议等。最后还提到新计划应优先资助已经开始的学习和培训课程,采取学习者在完成培训课程之后,再领取补助等防弊措施。

经过一系列检讨修正,英国政府白皮书《继续教育:提升技能,提高生活机遇》(2006年)中宣布新的成人学习账户计划于2007年秋季开始实施,该计划运营时间为两年并取得了良好的效果。2010年,英国政府再次修订了此类学习计划,开始推行学习者技能账户计划并运行至今。

四、个人学习账户的经验与启示

个人学习账户计划作为一种有效的激励学习者、雇主、政府对继续学习投资的政策,对英国终身学习的促进作用是非常明显的。除英国之外,许多国家也执行此类学习账户制度,比如加拿大、美国、瑞典、荷兰、新加坡等国家,这些国家都把此类学习制度作为一种提高国民职业技能的重要手段。

个人学习账户让人们能够在快速发展的时代中通过学习不断提高自身能力,满足和适应岗位的需求。这种由个人、雇主、政府共同出资的方式为一些低收入群体和失业人员创造了继续学习的机会。个人学习账户计划明显提高了英国国民在终身学习领域的参与度,并且在发展公共账户、个人及雇主的新型关系方面都承担了重要的角色,它对个人承担自己继续学习的责任及刺激机构满足个人学习需求方面产生了深刻的影响。

英国个人学习账户计划的实施过程有许多值得借鉴的经验教训。首先,私营-公共伙伴关系和共同供资是个人学习账户的发展趋势。政府出台相关鼓励政策,要求雇主和学习者个人加大对终身学习的投入。对雇主采取激励措施为终身教育投资,比如实行减税等政策,让雇主看到对终身学习的投资能为企业的发展带来好处,这样才能调动雇主的积极性。其次,个人学习账户计划要让学习者知道他们的学习成果能够被认可并且获得一定的资助。学习者通过继续学习为其职业生涯谋求更好的发展。最后,除了计划本身的设计之外,还需要有良好的运营和监管机制确保计划的实施,保证学习者的学习质量和计划的顺利实施。从英国个人学习账户的发展历程看,每一个新的政策都需要在实践中不断检验和完善,逐步达到理想的状态。

我国终身学习相较于英国起步较晚,有关国民终身学习的辅助政策还处于空白。我国可以将已有十几年实践经验的英国作为一个重要的参照。在学习和借鉴国际经验之际,要避免表面化和急于求成等问题。这就要求政府对我国实际情况进行深入的了解,制定出符合我国教育现状的可以具体操作的国家政策,更好地实现国际化与本土化的结合。

参考文献:

[1]Personal Learning Accounts building on lessons learnt [R].London: Consulting Inplace Ltd,2010:19-21.

[2]杨碧云.英国个人学习账户[EB/OL].http://lct.tp.edu.tw,2014-04-02.

[3]The history of ILAs in England[R].London: Association of College,2008.

[4]Individual Learning Accounts[R].Luxembourg: Office for Official Publications of the European Communities,2009.

[5]走向美好未来的学习与生活:成人学习的力量[R].巴西:联合国教育、科学及文化组织,2009:50-57.

代账会计工作计划范文第3篇

需考虑的问题。

一、会计电算化系统与手工会计系统的差异比较

在实行会计电算化后,原在手工条件下需要由多人不同岗位分别完成的记账、算账、报账工作往往只需要一两台计算机即可实现。两种不同会计信息系统进行比较,就会出现许多本质上的差异,具体分析如下:

(一)系统初始化设置工作有差异。手工会计系统的初始化工作包括建立会计科目、开设总账、登录余额等;会计电算化系统的初始化设置工作则较为复杂,且带有一定的难度,其内容主要有会计系统的安装、账套的设置、网络用户的权限设置、操作员及权限的设置、软件运行环境的设置、科目级别与位长的设置、会计科目及其代码的建立、最明细科目初始余额的输入、凭证类型设置、自动转账分录定义,会计报表名称、格式、数据来源公式的定义等。

(二)平行登账上存在差异。在手工会计系统登账时,总账由一名会计人员根据审核无误的记账凭证,或科目汇总表,或汇总记账凭证进行登录,明细账由另一名会计也根据原始凭证或记账凭证进行平行登录,月末校验两者是否相等。由于两名会计在登录时有可能发生错误,因此平行登账可以检查错误。但是在会计电算化系统中,总账与明细账的数据均来源于原始凭证或记账凭证,计算机按照登录总账和明细账的程序命令,将数据从记账凭证数据库中转移到总账数据库和明细账数据库,而计算机的内部运算是不可能发生数据运算错误的,所以在会计电算化系统中总账金额恒等于明细账金额。因此,平行登账的校验功能在会计电算化系统中已失去了其原先的作用。

(三)账务处理程序上存在差异。手工会计系统根据企业的生产规模、经营方式和管理形式的不同,采用不同的会计核算形式,常用的账务处理程序有记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、日记账核算形式等,对业务数据采用了分散收集、分散处理、重复登记的操作方法,通过多人员、多环节进行内部牵制和相互核对,目的是为了简化会计核算的手续,以减少舞弊和差错。而在会计电算化系统中,一般要根据文件的设置来确定,常用的是日记账文件核算形式和凭证文件核算形式,在一个计算机会计系统中,通常只采用其中一种核算形式,对数据进行集中收集、统一处理、数据共享的操作方法。

(四)账簿格式和簿记规则上存有差异。在手工会计系统中,账簿的格式分为订本式、活页式和卡片式三种,并且对现金日记账、银行存款日记账和总账必须采用订本式账簿。而在计算机会计系统中,由于受到打印机的条件限制,不太可能打印出订本式账簿,因此根据《会计电算化工作规范》规定,所有的账页均可按活页式打印后装订成册;总账账页的格式有传统三栏借贷式总账和科目汇总式总账,后者可代替前者;明细账的格式可有三栏式、多栏式和数量金额式等。转贴于手工会计系统中账簿记录的错误要用划线更正法或红字更正法进行更正;账页中的空行、空页要用红线划销等。而在会计电算化系统中,可以不存在纸质账簿,一切数据均以文件形式存在机器内部,登账只是一个沿用的旧名词,而且文件也并不一定按日记账、总账、明细账分别设置,有些系统甚至只设置一个凭证文件,根本就不存在机内日记账、总账和明细账,各种财务信息可直接从凭证文件中导出,划线更正法或红字更正法根本就不存在,代之的是负号更正法。实际上只要凭证输入正确,机器处理准确无误,即使由于凭证数据有错,导致机内账的结果有错,也不能直接进行修改而只能通过记账凭证去更正。

(五)会计报表的编制形式上存在明显差异。会计报表是企业会计核算中一项重要的事项,在手工会计系统中,报表的编制是最复杂的一项工作,报表编制人应了解各种报表的结构,报表中各个数据的来源渠道,若数据来自账上的,还应弄清是发生额还是余额,通过何种运算关系取得,若数据来自本报表或外报表中某项目的,应懂得其各种运算关系,同时还应明确各种报表之间的勾稽关系及数据的对应关系,这样才能开始编制报表。而在会计电算化系统中,各种报表的注册、结构描述、格式定义、数据的取数公式定义、报表的审核公式定义、报表的打印参数设置等工作,则作为报表子系统初始化设置的内容,在正式编制报表前可预先设置好,而后在月末编制报表时,操作员只需在键盘上轻按报表子系统提供的报表生成命令键,系统即自动根据数据的取数公式取得数据,在短则几秒,长则十几分钟时间内快速生成报表,并且能自动校验报表数据的各种内在关系。此外,还能使上下级公司之间的同名报表即时合并。

二、做好会计电算化工作应采取的措施

通过上述比较可以看出,会计电算化系统与手工会计系统之间存在许多明显的差异。这些差异使得我们在建立会计电算化系统过程中,应注意做好以下几方面工作:

(一)注重系统的初始化设置工作。当评价一个会计电算化系统的优劣,可根据系统处理的最终结果,即账簿数据和会计报表数据的是否精确无误、过程控制是否有效来判断。当财务软件本身的程序及控制正常可靠的情况下,数据输出结果的正确与否则直接与系统的初始化设置有关。因此,在系统初始设置时,应根据本企业会计核算的需要,正确设置会计科目的级数和位长,建立标准的会计科目代码体系;认真整理和录入最明细科目的年初余额和本年累计发生额;慎重设置操作员的姓名、用户代码和口令,根据会计工作的分工和内部控制的要求,合理开放每位操作员的权限;正确设置企业的凭证类型、记账方法、核销方法、外汇汇率的记账方法、自动转账分录、非法对应科目和各种外部设备类型等参数。

(二)科目代码设置应力求精确和完整。实行会计电算化后,科目代码是会计电算化系统中最重要的一种代码,处于核心地位,系统内部涉及会计科目的处理几乎都以科目代码为依据,系统运行都是根据科目代码而进行的,为此合理设置科目及代码是至关重要的。由于计算机处理的高速度和准确性,我们可以将会计科目划分到足够精细,特别应根据报表数据取数的需要,应将科目级数和位长设置得恰如其分,以获得更加详细的会计核算资料。但应避免将科目代码的级数和位长设置得过多过长,这既不利于记忆和使用,又浪费存储空间,应根据整个科目体系来确定。例如,如果只是个别科目需要划分的级数较多,不防采用其他方法来解决,而不因为照顾个别科目而将整个科目体系的级数增加;但是,如果同级科目的明细较多,则又不防通过适当增加级数来解决。系统运行后,科目的修改或删除是一项非常困难的工作,因此,应在初始化时周密考虑,把科目代码设置完整,一般不要在年度中间进行修改。

代账会计工作计划范文第4篇

由此可见,企业年金作为养老保障体系的第二支柱,在我国现行基本养老保险制度下,越来越受到企业的青睐和关注。那么,企业如何建立切合自身实际的、科学规范的企业年金计划,充分发挥好企业年金应有的功能,成为众多企业关心的问题。本文从建立企业年金计划具体实践角度,将企业年金计划建立的操作程序及需要注意的问题进行阐述,以便交流提高。

一、企业年金方案设计

(一)前期调研

根据国家出台的《企业年金试行办法》有关规定,建立企业年金应具备如下基本条件:

一是参加当地基本养老保险并按时足额缴费,当地社会保险经办部门给予开具按时足额缴纳基本养老保险费的证明。

二是企业近几年的财务报表显示盈利,具有相应的经济能力来缴纳企业年金费用;对于国资委监管的国有企业须得到国资委的批准。

三是企业具有集体协商的机构或形式,年金方案草稿制定后,须经职工代表讨论表决通过,并形成职工表决决议。

企业具备上述基本条件,便可着手年金方案的设计。

(二)方案设计

企业年金方案是企业年金运作的基础,一般包括:总则、主体条款和附则三个部分。总则部分主要是说明建立企业年金的依据、原则、目的和意义;主体条款主要是说明企业年金的实施范围、费用缴纳、账户管理、权益归属、年金支付等问题;附则部分主要是说明企业年金的修改条件、实施日期等问题,目前,共性的标准版本随处可查。

但在实际操作中,着重考虑并处理好以下问题:

1.企业年金缴费资金的提取

《企业年金试行办法》中规定,企业缴费部分最高为上年度工资总额的1/12;个人缴费和企业缴费之和不超过上年度工资总额的1/6。因此,在企业年金方案设计中,要遵循这个规定,企业年金缴费要与企业的经济效益要挂钩;在方案中一是明确企业视经济效益情况,决定缴费、暂停或恢复;二是根据企业实际情况,每年统一调整缴费额度标准,建立平衡机制。

在建立企业年金起步阶段或试运行阶段,按照税优政策规定的比例足额提取使用较为稳妥。

2.企业年金账户管理

企业年金基金采用账户方式进行管理;建立企业账户和个人账户,企业账户包括:企业总括账户和企业特别账户;个人账户包括:企业子账户和个人子账户。

企业总括账户反映企业整体年金基金权益余额和相关的收支活动。企业特别账户是为满足企业及员工的特殊需要,记录未归属权益等。企业子账户记录企业向该员工个人账户划转的各期缴费、投资运营收益、余额等。个人子账户记录员工本人缴纳的各期缴费、投资运营收益、余额等。

个人账户中个人缴费及其投资收益全部属于参加人本人;但企业为参加人的缴费及投资收益的归属权益按企业规定确定:

企业根据自身的实际情况制定约束条款,以体现企业年金的约束功能。员工未出现约束条款规定情况的,归属个人。

员工出现违规情况时,企业视情况扣罚或扣除记入该参加人个人账户的企业缴费及其投资受益部分,作为未归属权益记入企业特别账户。

3.企业年金支付

(1)享受企业年金待遇条件

根据国家有关规定办理退休手续。

在退休前身故或出国定居。

(2)申请领取年金待遇

由本人向企业主管部门提出申请,由企业主管部门出具有关证明,并经受托人核实无误后,由受托人指令托管人发放。

(3)年金支付方式

个人账户中个人子账户积累额一次性全部予以支付。

个人账户中企业子账户积累额按照以下规定支付:

退休次月一次性支付积累额的50-60%;退休满一定年限后未出现约束条款规定情况的,一次性支付剩余的50-40%。

以上几方面是方案最核心的内容,是作者在具体实践工作中的一点经验之谈。

二、企业年金方案备案

企业年金方案备案就是企业将方案报劳动保障部门进

行备案管理,并获得劳动保障部门出具的企业年金方案复函。在此阶段需要关注的问题包括:

1.年金方案草稿制定后,须经职工代表讨论表决通过,并形成职工表决决议。

2.企业向当地劳动保障部门出具企业年金方案报备的函:

企业年金方案的报备目前主要是从企业性质来进行划分,一般我们可以根据所有制性质划分为国有企业、集体企业和私营企业。

三、机构选择及基金管理合同报备阶段

企业在获得劳动保障部门的方案复函后,再就进入年金机构选择和基金管理合同报备阶段。

(一)企业年金基金受托管理模式选择——法人受托还是理事会受托

1.企业年金法人受托和理事会受托的定义

(1)企业年金理事会:企业年金理事会由企业代表和职工代表等人员组成,其中职工代表不得少于三分之一;同时可以考虑从企业外部聘请专业人士作为理事会理事,外部专业人士一般不得多于三分之一。企业年金理事会实质是特定的自然人集合。

(2)法人机构受托:是符合国家规定的养老金管理公司等法人机构担任受托人,行使受托人的权利,并承担相应的法律责任。目前的法人受托包括保险系统的养老保险公司如平安养老、太平养老、中国人寿养老等;银行系统如工商银行、建设银行等。

2.企业年金法人受托和理事会受托对比分析

(1)企业年金法人受托的优势

①专业化:法人受托机构由取得企业年金基金从业资格的专业人士组成。②规范化:法人受托机构必须符合注册资本及净资产的要求,有完善的法人治理结构、专职的从业人员、完善的内部稽核监控机制和风险控制制度等。③健全的IT系统:在企业年金运作中。专业的IT系统成为沟通受托人和客户、其他参与主体的基础平台和实现企业年金计划正常运作的有效保障。④监督的便利化:在企业年金日常运作中,需要接受劳动保障部门的监督检查。

(2)理事会受托的不足

①缺乏与企业年金管理相适应的IT系统,会给企业年金运作带来风险。②缺乏专业的年金管理人员:成员其主要来源为企业的高层领导人员或各部门相关人员,很难满足作为受托人管理企业年金计划的专业化需求,给企业年金管理工作带来一定管理风险。特大型企业可考虑理事会方式受托,中小企业建议采取企业年金法人方式受托。

(二)年金基金运营模式选择——集合计划还是单一计划

1.企业年金集合计划与单一计划的定义

(1)集合计划:指由法人机构受托人发起设立,事先指定账户管理人,投资管理人和托管人承担相应职责,并共同制定企业年金基金管理制度和流程,同时为多个企业委托人提供一揽子管理和服务。该计划适合中小企业。

(2)单一计划:根据企业自身需要选择受托人,由企业与受托人选择账户管理人、投资管理人和托管人,根据企业风险收益特征及本企业需求确定个性化投资产品。该计划适合大型企业。

2.企业年金集合计划和单一计划的比较分析

(1)集合计划的优缺点分析

①主要优点:投资组合管理的规模效益,资金规模足够大,能够方便地参与所有的市场和投资品种,并充分分散风险;较好的流动性,资金进出时对年金基金的净值影响小;费用相对低,由于集中化管理,审计费等相关管理费用由加入集合计划的企业共同承担,管理费用相对较低。②主要缺点:个性化投资需求无法满足。

(2)单一计划的优缺点

①主要优点:投资个性化设计,可以根据客户需要进行个性化的投资目标、投资基准的设定。②主要缺点:组合配置灵活度差,由于资金量不够大,无法达到理想的分散效果;费用相对较高,管理单一计划需要额外增加组合管理人员来进行全面的管理,管理成本较高。

(三)企业年金基金管理机构的选择

重点考察四个管理人的综合实力、管理基金规模、管理经验、风险管控、服务网络等,进行评估选择。

四、企业年金基金运营阶段

在选择好机构和获取省级人力资源和社会保障厅确认函后,就进入企业年金基金运营阶段,在此阶段,需要对信息收集、系统调试、账户开设、缴费匹配、投资估值、日常运营服务等内容进行确认。在此阶段需各个管理人各司其职,共同保证企业年金基金的规范运营。

(一)立户信息收集:企业及员工个人相关信息的收集;信息收集工作是立户的基础性工作,要求准确,否则会影响到账户管理人建账的时效性。

(二)账户开立:受托人需要委托托管人和投资管理人开设相关账户。

(三)首次缴费的匹配:账户管理人需要将企业缴纳的企业年金基金完全匹配到各种账户中,并保证账户数字与托管人数据相吻合,在此环节应建立相互审核程序,即:由企业和托管人分别按照企业年金方案进行核算,经核对无误后实施缴费,避免少缴或多缴的出现。

综上所述,企业年金制度的建立,一般需要上述三个阶段,每个阶段都要抓住核心和关键问题,认真解决,才能提高企业年金建立的效率,减少流程上的风险,建立起科学规范的切合企业自身实际的企业年金计划。

五、发展企业年金的政策建议

目前中国企业年金制度还存在诸多问题和困难。为推进这一制度健康发展,要加快完善有关的制度和政策。

(一)采取适当方式逐步降低基本养老保险待遇水平。目前我国替代率仍接近80%(国外基本养老保险待遇水平普遍在40%左右)。基本养老保险水平过高,也意味着降低了发展补充养老保险的必要性和空间,不利于调动企业在养老保障体系中的作用。应尽快明确基本养老保险与补充养老保险的关系和发展定位。要采取积极稳妥的办法,使现收现付生质的基本养老保险水平逐步降低,赋予企业年金及商业补充养老保险以更大的责任。

(二)加快补充养老保险人才队伍培养、专业投资机构建设和法制建设。不论是企业年金,还是商业保险,都十分需要大量的专业机构和专业人才进行管理和运营。中国在这方面与发达国家有很大的差距。加快保险业和资本市场的开放步伐,大力引进外资、人才和国外专业投资机构,加快企业年金市场和商业年金保险的市场化和国际化。加快制定企业年金法等有关的法律法规,为企业年金的发展创造稳定的、公平的外部环境。

代账会计工作计划范文第5篇

【关键词】 现金余额计划 军人职业年金 框架

为了缩小因转业去向不同所带来的养老待遇差异,同时也为下一步国家养老保险制度改革提供空间,从补偿转业军人不同去向导致的养老金水平待遇差距这一角度出发设计军人职业年金是必要的,对于缩小军队转业干部的待遇差距、丰富军人养老金来源渠道、促进军事人力资本的合理流动具有重要意义。

一、计划类型选择

1、年金计划类型

按照计发办法,职业年金可分为待遇确定(DB)和缴费确定(DC)两种基本模式。待遇确定型计划按预定标准退休后获得权益,个人不承担任何投资风险。缴费确定型计划的个人养老金水平则完全取决于其个人账户内的缴费及其投资收益。混合型养老金计划结合了DB和DC两种模式各自的特点,它能较好地降低年金的运行成本,同时又能保证参与者享有类似DB型年金较稳定的养老金,避免个人承担投资风险,是军人职业年金的不错选择。主要的混合年金计划有现金余额计划(Cash Balance Plan)、资产净值计划(Pension Equity Plan)、保底退休金计划(floor-offset pension plan)等。

2、比较与选择

现金余额计划(cash balance plan)主要由雇主缴费,通过个人虚拟账户记录其缴费和利息所得,其计划权益的可转移性使得养老金权益具有了很强的流动性,比较适合军队这种人员流动性较强的团体使用。

保底退休金计划(floor-offset pension plan)将DC和DB两个计划并列建立,互补运作。实际上相当于带有附加条件的DC计划,需要提供两部分的运作情况报告以及两部分互动运作后的综合报告,所以管理难度大,其运作成本太高,并不适合人员基数大的军队使用。

资产净值计划(Pension Equity Plan)也可以满足流动性的需要。该计划积累的不是缴费额而是每年的百分比,其透明性稍差,而目前我国建立的企业年金或即将推行的职业年金多以DC型为主,若军人职业年金采取该方式则兼容性稍差。

生命周期计划(the life-cycle plans)实际上相当于可变型年金计划,在雇员工作初期或在一定年龄之前是以DC形式存在的,当雇员达到一定的年龄或者为雇主服务了一定的年限就可以转换为DB计划。它既满足了年轻军官对养老金权益可携带性的需求,又照顾了中高级军官对丰厚退休待遇的需要。但这一计划的运作成本也很大,每年需要将达到DB计划条件人员的养老金数额转换为DB计划下退休后所享受的养老金权益百分比积累,这实际上与现行的公务员养老保险制度相似。

考虑到我国未来将逐步建立全民统一的养老保险制度,现金余额计划其实更适合军人职业年金计划,它采用个人名义账户进行养老金资金数额积累,透明性高,易于转移。由于采用名义账户管理,只需要计算每个账户每期的养老金积累额,管理成本也不大,既满足了个人的需要,也利于整体管理。

二、待遇目标

1、替代率水平

有关数据显示公务员与企业养老金两者的替代率差距均在35%以上。考虑到转业至企业的军官享有一次性的养老保险补贴,同时,替代率水平设定太高,所需的名义缴费率会增加,它将影响到军人当期的实际工资水平,也会使财政负担加大。因此,军人职业年金计划的替代率水平应设计为25%左右,使军队干部转业至机关单位与事业单位或企业的养老金收入基本持平,等到时机成熟后再逐渐上调替代率水平。

2、计划资产目标

在一定的目标替代率下,依据对未来工资、利率和领取人口死亡率等精算假设,可计算出退休后领取的养老金在退休当年的价值,设这一目标养老金价值为Mr:

Mr=R×Sr-1■■(1+g■■)×■(1+i■■)■×tP■■

R为设定的替代率水平,Sr-1为退休前一年工资水平,max为按照中国人寿保险业经验生命表(2000-2003)中男女55岁时平均余命计算出来的存活年龄,其中男性取82岁,女性取85岁。g■■为退休后第t年的平均工资增长率,i■■为退休后第t年的利率,tP■■为r岁-r+t岁的存活概率。其中tP■■计算公式为:

tP■■=■

其中,lx为中国人寿保险业经验生命表中x岁的生存人数。

军人的个人现金余额账户由计划的名义缴费率和账户累积利率决定。在军人正常退休时,其个人名义账户的目标金额为退休后领取职业年金的现值Mr,此时点的实际资产等于名义账户金额。设计划资产为Ar,个人名义账户金额为CBr,则Ar=CBr=Mr。

3、计划名义积累及实际筹资

现金余额计划通过名义账户进行积累,具有名义账户的特点,名义账户与计划资产通过精算负债实现联系,当名义账户确定时,精算负债可作为筹资目标对计划资产进行累积,精算负债可以通过精算成本估计的方式得到。军人职业年金计划侧重点主要是保障退休军人稳定的年金收入,所以在计划设计时可以牺牲计划成本分配的灵活性,设定计划每年的实际缴费与计划的正常成本相同,计划累积资产等于精算负债。在军人退休时,计划累积资产=精算负债=名义帐户金额,即:

Px=NCx Ax=ALx Ar=ALr=CBr

其中,Px、NCx、Ax、ALx分别为x岁时的实际缴费、正常成本、累积资产及精算负债。

三、范围与筹资模式

1、覆盖范围

考虑到我国兵役法中有关义务兵的专门规定,义务兵是履行国防义务,服役期短,而且并不是一种社会职业,因此现阶段军人补充养老保险对象一般不包括义务兵和供给制学员,主要面向军官、文职干部、士官等有工薪收入的军人。此外,在退出计划领取职业年金时要除去以下几类人员:一是目前退休制度下退役到公务员岗位或者参照公务员法管理的工作人员岗位的军人,按照公务员退休待遇执行。二是自主择业的军官、文职干部。按照现有政策,这部分人员实行退役金保障制度。三是退役后作退休安置的军人。军人退休后实行退休金养老保障制度。四是退役的一至四级残疾军人。他们由国家供养终身,不需要通过参加基本养老保险解决养老问题。对于以上人员返还个人所缴部分的本息和,其中退役至公务员岗位的军人在以后公务员养老保险改革后再根据实际情况做出具体调整。

2、筹集方式

为了更方便地与地方养老金制度转移接续,军人职业年金应采取基金积累型,单位和个人按照6∶4的比例共同缴费,采用个人名义账户管理。考虑到军队职业年金推行上则具有政策性特点,与地方公务员、事业编制度类似,在推行上应强制全员参加。

3、缴费率

现金余额账户完全通过工资的一定比例进行积累,从而在退休时达到计划资产目标。具体公式表达为:

CBr=■S■×S■×■(1+i■■)

Mr=R×S■■■■×tP■■

在达到退休时点时,根据CBr=Mr,以每年的缴费率是工资的固定比例为常数,所以根据上式有:

St=■ 在知道了各年工资水平、工资增长率、退休后贴现利率和男、女死亡率的情况下,可以得到各年参与计划的“新人”所需的缴费率。

四、领取条件及支付方式

养老金的作用是为个人退休后的生活水平提供保障,补充保险可以采取退役时一次性给付和在退休后生存期间内以年金形式给付两种方式。如果是一次性给付,则需要个人寻找合理的投资渠道保证这笔资金的增值和保值,满足今后生活消费的需要,如果保险金满足的是平均寿命的人,那么长寿的人必然在老年时陷入贫困,这相当于将投资风险完全交与个人。在当前投资面临很大风险的情况下,这可能使所积累的补充养老金贬值或化为乌有。而采取后一种在生存年限内按年金的形式给付,则上述长寿风险、投资风险均可以避免。因此,军人职业年金应该以年金形式发放,使军人退休后能够定期得到稳定的退休福利补贴,并且在未达到领取条件时不得提前支取。

五、权益的转移接续

从地方转入部队的人员,成为军人后自动转入职业年金计划。如果本人在地方工作期间加入了职业年金或企业年金计划,年金积累可以直接转入个人名义帐户,职业年金的缴费率与其他人员保持一致。

军人在退出现役转入地方时,如果进入政府机关,返还名义账户中个人缴费部分的本息和(目前公务员养老保险未做改革,仍是采取退休金制度)。如果进入事业单位或者企业,工作单位设有职业年金或企业年金计划,在军队职业年金计划下积累的金额全额转入DC型企业年金计划或事业单位职业年金计划。如果所转入单位没有设立职业年金,则军人在转业时的账户余额将按照计划所设定的利率继续积累,等到其退休时(按军人退休年龄55岁计),计算每年可以从职业年金账户中获得年金金额。计算公式为:

CBk×■(1+i■■)=B×■■(1+g■■)×■(1+i■■)■×tP■■

其中,CBk是名义账户金额,k表示转业时的年龄,r为退休年龄,i■■和 i■■分别为计划设定的账户累积利率和折现利率,g■■为社会工资增长率,B为退休时年金的领取金额,tP■■为退休后r-r+t的存活率。

【参考文献】

[1] 郑莉莉:商业保险公司参与军人保险的可行性分析与基本构想[J].保险研究,2011(7).

[2] 关博:现金余额型职业养老金计划及其对我国的启示[J].保险研究,2011(9).