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内部审计作用范文第1篇
一、企业内部审计的作用
1.监督作用
企业内部审计的监督作用就在于对企业内部不正当行为的监管和审查。这些不正当行为通常是指违反企业内部制度，违反国家法律等，具体行为如下：（1）企业在经营管理中没有遵循国家规定的秩序，触犯法律条例等。例如私吞国有财产或隐瞒上交国家的经济收入。（2）企业内部会计活动的违规行为，会计活动的违规行为一般是存在隐瞒或擅改会计信息等，或利用会计活动进行贪污等。总之，对企业进行内部审计可以有效控制这一系列问题的发生。内部审计调查或监督企业内部的财务信息以及经营管理，按照相应的规章制度来判断企业内部是否存在问题。在审查企业经营中，查看企业经营情况是否符合国家规定。在审查会计工作中，查看会计信息是否真实可靠，是否存在隐瞒或擅改会计信息的情况。内部审计还要打击企业中存在的违法行为。在发现违法行为以后，应当立即收集证据，向有关部门举报。总之，内部审计在企业中起着监督的作用，是提高企业风气，加强企业文化建设和经济发展必不可少的措施。
2.加强企业管理
企业内部审计可以加强企业内部的管理。审计工作在对企业内部经济和运营情况进行监督的同时，还会就企业内部暴露出的问题提供改善的方法，在帮助企业内部管理中，具有很大的功效。具体如下：（1）企业内部审计不仅仅只是针对企业财务管理进行审计工作，还会加强监督管理企业内部控制，分析总结企业运营情况，并且在财务管理中，也具有更加科学有效的审计方式，从而有效的分析出企业内部各方面存在管理上的不足。在企业收益这一块，内部审计也能找出影响到企业实际收益的情况，并提出改进意见，帮助企业获得更大的收益。（2）企业内部审计是作用于企业本身，其优势是审计人员更加能清楚了解企业内部中的现状。通常，在别的审计中，外部审计人员由于不了解企业内部具体情况，在进行审计工作时，不能进行深入研究，从而影响到审计工作的效率。（3）内部审计在审计效率上也占据很大的优势。收集信息、分析信息、管理信息上都比较效率。并且在实用性上也比外部审计高很多。总之，企业内部审计可以有效提高企业内部的管理，加强企业深化内部控制，改善企业在内部管理中存在的现状，并且帮助企业达到增收的目的。
二、企业内部审计中存在的问题
2.企业内部审计环境存在不足
现阶段，企业内部审计环境不足是企业内部审计中存在的问题之一。具体表现在以下几个方面：（1）企业内部管理层对内部审计的认识程度不是很高。其原因表现在企业管理层认为企业内部审计只是对企业财务起着监督和管理的作用，并没有认识到企业内部审计的其它作用。并且，在企业内部管理中，由于管理层对内部审计的认识程度不够，导致内部审计工作开展困难。（2）现阶段内部审计在我国的发展还处于探索阶段，还没有较为专业和全面的内部审计体系。并且我国尚未出台较为完善的内部审计制度和法律法规，导致内部审计在实际运用中还有很多不足。（3）内部审计在企业实际实行中，由于各方面原因导致内部审计所存在的环境不利于展开更有效的工作。具体关乎到体系、制度、人员等一系列因素。总之，改善企业内部审计环境已经成为了重中之重，只有改善了企业内部审计的环境，才能有效提高内部审计的工作效率及作用，才能帮助企业发展，提高企业经济效益等。
2.内部审计人员专业素质不足
在企业内部审计中，审计人员自身专业素质的不足也是存在的问题之一。审计人员自身专业素质不足影响到企业内部审计工作的效率和质量，不利于企业的发展。具体如下：（1）由于企业对内部审计的重视程度不高，导致企业管理层也不是很注重对企业内部审计人员专业素质的培养，让内部审计人员养成了消极怠工和敷衍了事的工作态度。（2）企业在分配内部审计人员时，不考虑工作人员的专业水平，把一些专业水平低下的员工投入到内部审计工作中。（3）企业给予内部审计人员的工作福利以及待遇不高，减少了企业内部审计工作人员的工作热情。（4）很大一部分企业就把原先从事财务或会计的工作人员调到内部审计的岗位上，这些财务或会计的工作人员并不能满足内部审计工作的需要。可见。企业内部审计工作人员的专业素质还需要很大程度上的加强。
3.企业内部审计技术落后
企业内部审计技术落后也是如今企业内部审计中存在的问题。企业内部审计技术的落后指的是在审计实际操作中，其操作方法满足不了现如今企业对于内部审计的需求。具体体现在审计工作对于计算机信息化技术的运用不足以及审计方法有待改进。企业内部审计人员在进行审计时，大多都没有运用到计算机技术，这样导致在一些信息和数据的处理上不是很严谨，也容易出现问题。审计方法上也比较单一，不能满足企业内部审计的需求。并且在分析内部风险时，也只是根据自身的判断，而没有科学合理的依据。总之，提高企业内部审计技术，加强企业内部审计方法的多样化，才能提高企业内部审计工作的实际效益。
三、改善企业内部审计中存在问题的策略
1.改善企业内部审计环境
改善企业内部审计环境可以有效提高企业内部审计在实际运用中的成效，加强企业内部控制，稳定企业经济发展。具体可以从以下几点进行：（1）加强企业管理层对内部审计的认识，提高对内部审计的重视程度。在企业内部审计中，企业管理者的支持是必不可少的，可以改善很多存在的现状，也方便改善内部审计策略的实施。管理者要扩大企业内部审计的试用范围，要求审计工作不仅仅只作用于财务，还要在企业运营和收益等方面进行审计。（2）完善企业内部审计制度的建设，完善内部审计的体系。让企业内部审计更加规范和具体。（3）国家方面也要完善内部审计制度和法律法规的建设，提倡建立内部审计的专业协会，帮助一些企业完善内部审计的建设。
2.加强企业内部审计人员专业素质
加强企业内部审计人员专业素质也是必不可少的，一个专业素质过硬的内部审计团队，其带来的收益是非常大的，会给企业发展带来很多帮助。具体加强措施如下：（1）加强对企业内部审计人员专业素质的培养，建立完善的工作制度和需求，要求员工认真履行内部审计工作的责任和义务，拥有一个积极向上的工作态度。（2）加强对专业人员的引进，提高企业内部审计工作的水平。只有引进专业素质过硬的人员，才能带动企业自身人员的进步，只有增加审计部门内部的竞争力度，才能提高整体的工作人员素质。（3）提高企业内部审计岗位的福利待遇，只有一个好的福利和待遇，才能更加激发工作人员的工作热情，从而提高整个内部审计部门的氛围。
3.提高企业内部审计技术
提高企业内部审计技术，需要从两个方面完成：一是加强内部审计人员对计算机信息技术的运用。运用计算机技术来处理一些复杂或庞大的数据，从而得到更加专业和科学的报告。通过这些数据分析报告可以更加了解企业真实的运营状况，了解财务信息中存在的问题，帮助企业改善问题。二是加强内部审计方法的学习，针对不同的审计内容应该采取不同的审计方法。提高企业内部审计技术能有效加强内部审计工作的效率和质量，提高企业经济发展，帮助企业更好的完成内部审计工作。
内部审计作用范文第2篇
一、企业基本概况 正泰集团公司是一家以专业电气制造为主的民营股份制企业。创业初期,公司仅有5万元资本,8名员工,是年产值不到一万元的家庭作坊式小厂。历经20多年来的艰苦创业,已发展成为股份化、专业化、网络化、社会化的大型企业。现有七大专业子公司、50余家持股企业、800多个专业协作厂家,在全国各地有2000余家销售公司和特约经销处,产品畅销世界70多个国家和地区。正泰集团公司现有员工15000多人,主要生产经营高低压电器、输配电设备、仪器仪表、建筑电器、工业自动化设备、汽车电器等100多个系列、5000多个品种、20000多种规格的产品;综合实力已连续多年名列全国民营企业500强 ,正泰 商标被国家工商局认定为中国驰名商标,系中国低压电器行业最大产销企业和 全国诚信纳税会员企业 。 二、正泰集团公司内部审计伴随企业不断发展 正泰集团公司创业初期,公司成员以血缘和亲缘关系为依托,有着共同的利益和奋斗目标,有着天然的自我约束和自我牺牲精神,由于股份合作制的局限性,缺乏内部审计监督机制。 1994年进行股份制改造后组建企业集团,随着股东人数的扩大和职业经理人的引进,法人治理结构逐步完善,大多数股东在注重经济效益的同时更多地关注企业资产安全完整和企业可持续发展,公司有强烈愿望对财务和内部管理执行情况进行监督。在1997年,南存辉董事长和董事会就认识到如果不及时强化内部监督机制,就会出现各种各样的经济问题,使决策成本提高,阻碍企业发展,因此及时地设置了内部审计机构。正泰集团公司内部审计伴随公司的发展过程,从单纯的财务审计逐步走向多领域的管理审计,大体经历了五个阶段: （一）规模成长期的内审工作。为了适应公司并购、组建新的企业,审计工作的重点是对并购重组企业的资产组织盘点、质量分析和评估,严格鉴定和杜绝存货、应收账款、固定资产等不良资产流入企业,为保障企业资产良性循环,减少新老股东矛盾,推进企业规模发展发挥了应有作用。 （二）经营发展期的内审工作。当生产规模和外设销售网点快速扩张,财务管理一时较难统一,各个部门或机构的财务收支成为审计工作的重点,并以财务收支为控制对象,对审计中发现的财务收支及相关问题要求予以统一和纠正,在统一会计政策、规范财务收支、节约费用、降低成本方面做了大量工作。 （三）财会业务发展期的内审工作。由于公司经营规模快速发展,会计队伍不断壮大,审计工作的重点在于会计核算和会计基础工作规范化,按月组织互审,各公司在业务操作和财务管理上取长补短,促进了财会整体队伍业务素质提高和会计核算不断规范。 （四）经营管理规范期的内审工作。随着企业的快速发展,各种管理标准不断地完善,审计工作转向财务审计和内部管理审计并重,对审计中发现的问题提出改进建议,促进企业内部控制管理标准的建立和不断完善。 （五）内审业务拓展期的内审工作。围绕集团公司经营目标,因地制宜地开展财务审计、经济效益审计、各项专题和专项审计、管理标准评审、经营管理评估等多种审计内容,尝试预算、基建和采购审计,研究实施SAP后内部审计方向,探索通过内部审计对子公司实施控制的路子。 三、近两年的内部审计工作 近两年,结合公司内部审计工作实际,制订了《内部审计工作手册》《、正泰集团股份有限公司内部审计工作标准》和《财务审计操作指南》,正在着手制订《管理审计操作指南》;在完成子公司年度财务收支及相关经济活动审计任务的基础上,更多地开展多领域的专项管理审计,促进了企业管理不断完善和经济健康发展。 （一）全面开展财务审计。根据集团公司董事会对子公司履行年度财务审计的要求,审计室每年对所属25个公司(不包括子公司下属分公司)都进行了年度财务审计,共查出违规金额532.01万元、损失浪费157.51万元、增收节支111.38万元、核增利润599.90万元、核减利润6172.75万元,在审计过程中发现的不良资产与潜亏都予以披露,为高层领导提供各公司比较全面的资产保值增值、绩效考核等经济信息和财务成果。去年召开了财会人员审计信息通报会,全面通报了会计核算和财务管理的薄弱环节,定期进行检查与分析,要求积极消化不良资产,严防闲置、呆滞、积压等资产沉淀而转化为潜亏,同时严肃地指出个别单位少计销售成本、追求利润最大化现象,使会计信息失去准确性。 （二）积极探索管理审计。为了控制经营风险和财务风险,开展了货币资金管理、预付账款管理、存货管理、成本管理、应收账款管理、质量成本控制、采购价格控制等专项审计,完成审计调查4项,对《废旧物资处理规定》和《费用控制管理》标准进行了评审,取得了良好的效果。如在流程测试审计过程中发现库存物资账、卡、物不符,出入库手续不规范;车间生产过程中的余料和废品回收缺乏过程控制,出现了生产车间擅自变卖和变卖过程弄虚作假;质量成本统计不健全,核算繁琐而操作性差;技改项目验收记录不健全,缺乏投入产出跟踪检查分析等情况,共披露管理问题492条。2005年,根据审计建议,管理层召开了库存商品和应收账款管理专题分析会议,要求做好产销衔接,加强应收账款管理,电器股份公司销售中心采取了措施,对全国各个办事处的库存商品进行跟踪分析和控制,提高资产质量,存货周转加快3天,节约资金2000万元;针对审计中发现的普遍性问题,各部门补充修改内控管理标准20多个,同时对会计信息失真,存在不良资产和潜亏,除了出具审计报告以外,还出具咨询诊断报告,股东大会根据咨询诊断报告的建议方案做出决议,这是我们内审工作探索的新路子。通过管理审计使内部审计人员更深入到公司的业务中去,内部审计部门更好地和职能部门融合在一起,也使内部审计工作在公司的经营管理中发挥着更大的作用。 四、内部审计成为公司治理结构一项重要内容 正泰集团公司已经成为股份有限公司,按照公司法规定,法人治理结构实行董事会、监事会、经营管理层三权分立,南存辉董事长征求各方面的意见以后,为了加强监事会的监督力度和更好地发挥内部审计的独立性的积极作用,将内部审计室划归监事会直接管辖,在监事会工作规则中明确了内部审计设在监事会,作为监事会的常设工作部门。内部审计业务归监事会领导,在机构设置上保证了内部审计工作的独立性、客观性和权威性。审计室日常的内部审计工作直接对集团股东会和集团监事会负责,不受任何部门和任何人的影响,在查阅资料、调查取证等方面始终保持独立性,对所了解的重要事项都在审计报告中予以披露;对审计中发现的重大问题被审单位向监事会报告整改落实情况,促使被审单位严肃执行审计结论和整改意见和建议;对内部审计过程中发现中、高层管理人员有违规违纪行为的及时给予披露,所有审计报告直接上报给董事长、监事长和其他高层领导;通过监事会向股东大会报告内部审计活动情况和确认财务报告的真实性,增强广大股东对经营管理者和决策层的信任感,有效促进正泰事业健康地可持续发展。2005年,还对高管及其身边人员的职务消费进行了专题审计,披露了出差没有严格执行审批权限而无事前或事后上报审批等问题。根据存在的问题,建议加强标准的学习和理解,规范个人行为,保护团队健康成长;同时要求各部门对管理标准执行过程中碰到的问题,定期进行分析和研究,使管理标准不断得以修订、完善,规范企业行为。#p#分页标题#e# 五、审计工作的粗浅体会 因为审计工作在企业管理中起着纠偏改错的作用,责任重大。根据工作中遇到的实际经验,有以下几点体会。 （一）、领导重视是关键。 领导重视是企业内部审计工作发展的关键。正泰集团公司董事长南存辉一贯十分重视内部审计工作,在定期召开的总裁办公例会上经常要求监事会通报内部审计情况和提出对策措施,并亲自部署落实,同时也得到了决策层和经理层的普遍重视和支持,各被审单位负责人希望在审计过程中多发现和暴露管理中存在的问题。从而促进了内审工作的发展。 （二）、团队建设是基础。 为了提高内部审计人员的专业胜任能力,在选人用人上要求从事本公司财会或经营管理工作三年以上,具有大专以上学历的财会、审计、经营管理专业人才,并熟识本企业经营管理活动、融入正泰价值观和经营理念,热爱本职工作,具有良好的敬业精神和职业道德。目前审计人员都来自财会岗位,在日常工作中就要十分注重团队建设,积极参加各种有益活动,在实务工作中,充分发挥各个岗位的积极作用,针对实际工作中碰到的困难和存在的问题开展经常性的业务和意见交流,注重提高团队的职业分析和职业判断能力,大大提高了整个团队处理和解决实际问题的能力。 （三）、整改落实是目的。 内部审计工作是手段,其目的是对审计过程中发现的问题进行整改,提高管理水平和企业经济效益。对审计过程中发现的问题要求被审单位进行具体分析,采取有效措施,定期进行检查,对重点公司应进行回访,对重大事项要求被审单位向监事会报告整改落实情况,促使被审单位严肃执行审计结论和整改意见与建议。 （四）、做好内部审计工作要保持良好心态。 内部审计工作主要是查找问题,对自己的工作要有个定位。我认为内部审计主要有三点作用:一是服务,为企业高层提供真实的经济活动信息;二是监督,促使经营者自洁自律;三是效益,提高资产质量和经营管理水平。因此,对原则性问题要做到客观公正,以引起企业高层的关切,不能把问题扩大化,以达到整改为目的。
内部审计作用范文第3篇
关键词：内部审计；铁路企业；内部控制建设；作用
铁路企业在进行内部控制的建设时，需要开展相应的内部审计工作，这样有利于加强对内部控制建设的监督与管理，并且还能够提高风险的防控力度，同时也更有利于铁路企业内部控制机制的完善。因此，相关铁路企业若想实现内控控制的有效建设，就要加强对内部审计的重视。
一、企业内部审计概述
（一）内部审计的含义。所谓内部审计，就是指由相关的审计部门、机构或者是人员为了提高企业自身的经济效益与价值，对企业中的经营运行、财务管理等多种活动进行科学合理的检查与评价，以此确定相关活动是否达到相关标准要求，从而实现相关企业的战略发展目标。内部审计工作在企业中的有效开展，能够对企业的内部控制进行科学且客观的审查，这样不仅能够及时发现企业内部控制工作中存在的问题，还能够对其进行有效的解决，使得企业的内部控制度逐渐得以完善，而内部审计职能的充分发挥，更能够促进整个企业内部控制建设工作的发展，促使企业得以长远稳定的发展。
（二）内部审计的特点。独立性是企业内部审计的主要特点，这也是内部审计工作能够顺利开展的基础保障。对于企业的内部审计工作而言，其自身的审计结构占据中心位置，并对内部审计起到了一定的决定性作用，促使内部审计要对企业单位部门的负责人进行负责，同时还促使内部审计建立完善的工作机制，这样能够加强内部审计人员与其他部门的沟通与交流，从而促进整个企业的团结协作，提高企业整体的工作效率。内部审计工作自身的独特性特点主要体现在以下几点：第一，企业内部审计工作的开展，需要专业性较高的人员，要避免与企业其他部门的工作人员进行混用，究其原因，不仅是因为内部审计的独特性，还是因为内部审计工作的专业性，这一工作本身包含着非常高的专业技术含量，若是让非专业的人员从事内部审计工作，则会影响整个内部审计的工作效果，甚至会对企业的发展造成不良影响。第二，企业审计工作的独立性也要求审计人员，除了审计工作之外不能参与其他工作，这是对企业内部审计独立性的维护，同时也是因为企业内部审计工作与其他单位部门的工作有着较大的区别。
二、内部审计在铁路企业内部控制建设中的重要作用
（一）内部审计工作的开展有利于铁路企业风险的防控。相关铁路企业在进行内部控制的建设工作时，通常会受到各种因素的影响，尤其是企业的运行，而这些影响因素基本分为外部环境与内部管理两种类型，对内部控制的建设工作造成一定的阻碍。将内部审计运用到铁路企业的内控建设之中，能够对其产生有效的风险防控作用，对铁路企业在经营运行过程中面临的各种风险能够进行科学的控制。另外，铁路企业在开展审计工作的过程中，通常都会根据企业自身运行的实际情况，将各个部门的相关制度进行重新梳理整合，同时还会对相关业务流程进行相应的检查与核实，确保铁路企业自身的内控建设能够顺利完成，并促进企业内部控制工作的有效开展。对于内部审计的相关结果，需要相关的审计人员结合实际进行问题的科学分析以及汇总，而且还要组织相关负责人开展业务会议，以此加强各部门之间的沟通与研讨，进而对相关业务问题提出科学合理的处理意见，这样审计人员就可以结合这些可行的建议下发通知，借此督促铁路企业的有关部门进行规范性的整改，从而促进铁路企业内部控制建设的规范性，促进企业自身经营运行工作的有效开展。
（二）内部审计工作的开展有利于铁路企业内部的监督管理。相关铁路企业在进行内部审计工作时，会对被审计的单位加强监督管理力度，促使相关单位部门能够顺利完成企业规定的任务目标。铁路企业中的相关审计人员会对企业内部的各种管理机制本身的薄弱环节，进行有效的审计以及监督，以此加强被审计单位部门的监管，加快铁路企业的内部控制建设进度，促进铁路企业的发展。另外，相关审计人员还会就审计结果中出现的具有共性的问题，进行分析以及总结，并向铁路企业的相关管理人员进行汇报，由管理人员加强内部控制的监管力度，要求相关部门对自身工作机制中存在的问题进行及时的解决，提高工作的有效性，进而保证内部控制工作的有效建设，同时也能够促进铁路企业内部控制机制完善性的提升。
（三）内部审计工作的开展有利于内部控制建设科学性的提升。对于铁路企业的内部审计工作而言，其自身具有独立性的特点，这样的特点会让内部审计工作的开展处于一个相对独立且公正的环境之中，而且内部审计对于工作人员的要求也极高，审计人员自身必须要具备较高的专业能力以及素质，而审计人员专业能力的高低也会影响到相关的决策，进而也会对内部控制建设产生相应的影响。由此可见，审计工作的开展在铁路企业的内部控制建设工作中有着极大的影响。另外，审计工作的开展，能够通过对相关工作人员的经济活动范围的有效检查与监督，确保经济活动的合理性；还能够通过对被审计人员的经济资料以及具体的经济活动的查验以及分析，以此发现相关工作中的不足之处，并对其施行科学的解决措施；而且也能够通过对被审计单位部门的会计以及各种财务资料的严格审查，加强对相关单位部门财务实际状况的监督力度；最后，审计人员还会从经营决策以及运行计划等方面对所属企业的单位部门进行审查，以此确定铁路企业内部控制建设的科学性。
三、内部审计在铁路企业内部控制建设中发挥作用的有效途径
（一）加强对铁路企业内部控制审计的监督力度。铁路企业若想将内部审计工作的作用充分的发挥出来，并推进内部控制的有效建设，则可以通过加强监督的方式，提高企业内部审计工作的有效性。基于此，铁路企业在开展内部审计工作的过程中，需要对年度审计工作的相关计划进行科学合理的规划以及安排，将其有效落实到铁路企业的内部审计工作之中，并且还要将企业日常经营活动的相关业绩以及相应的经济责任等方面的审计，与专项的内部审计调查工作有机结合起来，借此加强对所述铁路企业相关经营管理活动的专项监督与审查，进而促使铁路企业自身审计工作效率以及质量的提升。另外，铁路企业还要加强对内部审计工作开展过程的重视，对于相关单位部门在审计工作过程中出现的问题要进行相应的监督考核。在审计过程中，一些部门会出现内控工作制度缺乏完善性的问题，导致整个部门内控工作难以顺利开展，还有一些部门对内控制度缺少执行力度，影响了内部控制的有效建设，相关铁路企业需要针对这些问题制定出合理的考核制度，采用部门扣分的方法或者是与员工薪资待遇相挂钩的方式，对内部控制出现问题的部门实施惩罚措施，进而促进企业内部控制建设水平的提升。
（二）建立健全内部审计评价体系。铁路企业在开展内部审计工作时，会在各方面发现多种影响内部控制工作的问题，这就需要审计人员针对这些问题进行科学有效的分析与评价，将相关分析与评价结果反映给上级管理人员，使其能够加强对相关问题的重视，并能够制定出有效的解决措施，进而促进内部控制的顺利开展。基于此，铁路企业需要结合内部审计工作开展的实际情况，完善内部审计工作的评价体系，实现对内部控制问题的全面评价，以此提高内部审计评价的有效性。企业在完善内部审计评价体系的过程中，需要对自身的内部控制工作进行深入的了解，还要掌握企业自身的实际发展情况与发展目标，结合这些情况设置出相应的审计评价指标，再通过对企业经济活动的量化，完善相应的评价标准，以此提高内部审计评价体系的科学性与合理性。
（三）合理完善铁路企业自身的内部控制机制。铁路企业自身内部控制机制的完善性有利于内部审计作用的发挥，因此，铁路企业需要结合内部控制的实际情况，进行相关制度机制的完善，这样不仅更有利于企业内部管理工作的顺利进行，还有利于企业各部门之间的协调发展。基于此，铁路企业需要从内部审计工作人员身上着手，要求相关审计人员在对企业内部控制的信赖度进行确认时，加强对成本效益以及内部控制高效性的关注，并将相关信息反馈给企业的管理层，以此让管理者制定出合理的管理措施，促使内部控制的建设更加完善。
内部审计作用范文第4篇
Abstract: The internal control should reasonably ensure the enterprise management legal, asset security, financial report and related information true and complete, improve operation efficiency, and promote the development of enterprise strategy. Internal audit, as a basic part of control, not only is an important link in the internal control, but also plays an important role in safeguarding the effective implementation of internal control.
关键词：企业；内部审计；内部控制
Key words: enterprise；internal audit；internal control
中图分类号：F272文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）02-0125-01
1内部审计与内部控制的关系
在我国，内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段；完善内部审计制度是健全内部控制的重要内容，内部审计对改进内部控制提供的建设性建议相当重要。在美国，反舞弊性财务报告委员会（COSO）1992年了《企业内部控制整合框架》，其中首次正式提出内部控制的定义，并形成了有关内部控制的理论体系。目前，我国的《企业内部控制基本规范》也是基于COSO的相关理论提出的，该“基本规范”中指出“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。
2内部审计在内部控制中的重要作用
2.1 内部审计的主要作用是评价内部控制参与重大控制程序的制定与修订内部审计人员处在企业内部控制环境中，应对企业管理风格、企业文化、会计核算、控制程序等各方面非常熟悉，清楚各项业务活动的关键控制点；加之其相对独立并在企业内部有较高的地位，使其评价内部控制的有效性成为可能。内部审计人员应在充分考虑内部控制本身固有的限制后，例如内部控制设计和运行受制于成本与效益原则等，及时地向总经理或者董事会提出改进意见或建议报告。
2.2 内部审计的日常性工作是监督内部控制的运行内部控制是由一系列控制政策、制度、程序组成的整体系统，在这个系统中充分体现了管理者的管理理念、管理风格和对管理目标的追求。为了确保相应政策措施与程序得到全面准确地执行，必须要有监督。
2.3 内部审计工作者可以提供管理咨询服务由于内部审计人员在内部控制中所起的重要作用，以及其对内部控制非常熟悉情况，为企业的相关部门或员工提供管理咨询便成为内部审计人员的一项自然“服务”。尤其对于那些拥有众多二级、三级子公司的大型公司（母公司或总公司）难于有效实现对下级公司的管理与控制时，更需要这种“服务”。内部审计除了监督母公司或总公司的政策、规章制度与程序在子公司或分公司的贯彻执行外，一个重要职能是为以下两者提供有关内部控制的咨询服务：一是母公司或总公司的职能部门（比如销售部门希望对货款的回收进行有效管理，可从内部审计人员处得到中肯的意见）；二是下级公司的管理当局（比如分公司的经理可就如何在分公司内建立良好的内部控制咨询上一级内审机构）。内部审计人员在提供咨询服务时，应当申明自己的责任只是提供服务；建立内部控制及内部控制是否有效的责任，应由管理当局来负责。在对已提供过咨询服务的下级单位进行审计时，应当尽量考虑派遣另外的内部审计人员。
3如何发挥内部审计在内部控制制度中的更大作用
3.1 充分发挥内部审计作用有赖于其地位的进一步提高要加强内部审计工作，首先要提高内部审计的地位。在我国，由于种种原因，内部审计的独立性有些企业尚未加强，有些企业将内部审计与纪检、监察部门合并在一起，影响了内部审计的独立性。因此，要充分发挥内部审计作用，其理想定位应由董事会领导，但向总经理汇报日常工作。具体做法是：①内部审计的部门经理（或是总审计师）由董事会负责聘任，总经理无权解聘；②内部审计的日常工作向总经理汇报；③内部审计的部门经理每季度（或半年或一年）向董事会汇报审计工作，阐述审计中发现的问题；④遇有重大问题，内审机构的部门经理可直接向董事会汇报工作。对董事会负责，能有效减轻董事会职权被弱化等现象，提升内部审计在企业各部门中的地位；向总经理汇报工作，能使审计中发现的问题及时得到研究或纠正。
3.2 掌握恰当的审计测试方法①健全性测试：主要是指对内部控制制度的调查与描述。目的是比较与评价内部控制程序是否恰当、措施是否有效、方法是否科学、过程是否规范。②符合性测试：是指内部审计人员在对内部控制制度进行健全性测试后，根据企业所制定的内部控制制度对实际的生产经营、财务活动进行检查，以确定这些控制环节是否确实存在，控制措施是否贯彻执行，是否始终一致，有无失控之处；目的在于检查现行内控制度执行效果，并确定该制度的可信赖程度。③真实性测试：又称实质性测试，包括检查、取证、判断、评价环节，目的是取得足够的审计证据，对照审计标准进行分析，找出重大缺陷与低效率问题的原因及其对企业经营管理的影响程度。
3.3 做好内部控制制度的分析评价工作对内部控制制度的分析与评价应从两个方面着手：①从内部控制的具体构成要素与存在的薄弱环节着手，可以分为：1）包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等构成要素的评价；2）对可能发生差错、舞弊等违规行为的薄弱控制环节的评价。②根据内部控制制度执行情况着手，主要包括：1）合理性评价；2）健全性评价；3）有效性评价。
3.4 培养使用高素质的内部审计人员内部审计人员不仅要有扎实的财务基础知识和技能，还要有管理、法律的相关知识，也需要具有良好的文字表述能力和人际沟通能力。我国目前内审机构的人员素质普遍偏低，需要现有的内部审计人员发奋学习，努力改变自身的知识结构，以适应现代化管理的需要；更加需要企业管理层改变观念，改变那种认为内审岗位只要懂些财务知识就行了的不良观念，为内审机构配置高素质的所需人员。
3.5 尽快实现内审的计算机辅助审计会计数据、经济信息和管理信息的记录介质、存取方式、处理程序都在改变，计算机技术和网络环境下的内部控制与手工处理系统大大不同，这对传统的审计方法与技术提出了挑战。因此，需要尽快实现审计软件的选购及应用培训工作，并在审计实施中运用。
内部审计作用范文第5篇
关键词：内部控制；内部审计；作用
1.内部审计与内部控制内涵
1.1 内部审计的内涵
从内部审计的内涵角度分析，它指的是企业进行的一种可以提高管理能力的活动。它运用科学系统的审计方法进行分析企业内部出现的各种风险问题、评估或是控制企业资源，让企业资源得到更好的利用，让企业得到更好的发展与进步。
1.2内部控制的内涵
从内部控制的内涵角度分析，通俗来说就是指企业包括投资者、管理人员、工作人员等所有人为了保证其会计信息的准确性、真实性、完整性与资产安全、经营有效运作，防止内部人员进行暗箱操作等行为所实施的一种有效的方式。
内部审计是内部控制的组成部分，内部审计与内部控制相互依存、相互促进，二者的最终目标一致。[1]目前，我国企业发展的前景良好。能够在经济市场上占据地位，企业必须具备各自的优势。每个成功的管理者必须思考的问题是如何提高自身的竞争能力。内部控制的优劣成为评价一家企业经营成败的关键之一。对于管理者而言，在内部控制中能够将内部审计的优势更好地发挥是必要的。
2.分析内部审计在企业内部控制的作用
企业要发展就必须向‘前辈’取经。内外兼顾，就是所有企业成功的法宝。内即内部控制，外即宣传销售等。据了解，内部审计在企业内部控制中发挥的作用是非常重要的。
2.1 有利于科学评价和评估企业内部控制
管理者要对企业进行有效的内部控制，必须采用科学的方法。内部控制实施的正确性需要内部审计进行评价与评估。控制性测试、实质性测试等是对企业内部控制进行的一种科学手段。审计人员可以通过检查、询问、函证等各种有效的审计方法来收集一定的企业资料，对企业内部出现的问题做出应有的建议与对策。审计人员按照法律流程与企业制度的要求对企业的资产进行监管与控制，对资产的错误增减作出相应的调查与分析，制定正确的审计报告，为管理层提供书面的证明也能够在一定程度上杜绝腐败的滋生。只有这样，企业的所有资源才能够得到合理的分配与利用，实现企业利润最大化。
2.2 有利于加强对企业日常经营活动的管理
很多企业打着实施内部控制的旗号，实际上对内部的管理却缺乏相关的监督。我们会从电视上看到某经理卷走公款潜逃或是某企业老总因私吞公款被抓的新闻。被‘盗’的不是几百上千，而是上万以上的巨款，企业居然是事后才知情。这就是企业缺乏强有力监督的证据之一。当然了，有的企业不是不想实施而是不懂如何实施内部控制。由于监督不力，企业内部管理就会存在着各种问题。会计信息失真、挪用公款、暗箱操作等违反国家法律的行为得不到应有的控制，犯法的人更是无法无天。所以，设立审计人员，建立审计部门是对企业进行内部控制的必要前提。
2.3 有利于为内部控制创造良好环境
基于经济全球化发展与社会经济市场拓展的情境，企业要立足于经济市场并在其中占据优势，必须建立完善的内部控制。企业实施有效的内部控制的前提是可以保证其控制环境的良好性。良好的环境因素可以为内部控制的实施创造有利的条件。
表1内控基本规范五大要素实施前后比较的数据分析显示，企业在建立了有效的内部控制制度后，在内控环境、风险识别、控制活动、信息交流与沟通、监督与反馈五大要素上有了很大的改善，充分体现了建立内部控制的重要意义，内部审计可以在内部控制实施的过程中寻找问题，并且对目前状况进行评价，总结报告，最后给出相应的建议与对策，使得企业内部控制制度更为完善。通过统计，中国企业的内部控制在不断加强，其内部审计的作用不可忽视。
3.加强发挥内部审计在企业内部控制的作用
如何加强内部控制是每一个大中企业管理者十分关注的问题之一。众所周知，发挥内部审计在企业内部控制的作用是非常重要的。所以，很多企业家都在自家的企业制定了不少有用的政策与设立了有关的部门。第一点，企业内要保持审计部门的独立性。独立性要求该部门做到组织上的独立。独立性为企业开展审计活动提供了条件。审计人员要保持公正的心，不偏不倚。只有这样，在检查、收集审计资料的时候，审计人员才能够更好地发挥其重要性。第二点，加大对审计人员的专业培训。专业性是审计人员监督企业日常经营活动的保障。企业是时展的产物，可以说企业是不断发展、不断进步的经济实体。而内部审计也是动态存在的。审计人员通过学习提高自身的道德水平与业务水平，使得审计团队的质量上升一个层次。第三点，内部审计与实际相结合。时代在变化，企业也在不断升级。管理者必须按照企业的实际需要，采用具有科学性的审计体系。
随着社会的发展，企业的成功融入了更多的元素。企业内部审计是世界各国成功企业普遍采用的一项内部管理制度。[3]内部审计贯穿于企业产业链的整个过程，在内部控制中发挥着不可取缔的作用。
参考文献：
[1] 刘定寿.浅谈内部审计与内部控制的关系与协调. 商业经济.2011（06）.
