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做账会计工作计划范文第1篇
【关键词】结账；划线；试算平衡；年终结账
在会计结算中结账划线的目的是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。月结划单红线，年结划双红线，划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。对会计人员来说结账划线也是一门学问其中有很多防错小窍门。
1 结账的方法
（1）月结。月底应办理月结。在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束，然后，在红线下结算出本月发生额和月末余额。如果没有余额，在余额栏内注明“平”字或”￠”符号，同时在摘要栏内注明“本月合计”或“×月份发生额及余额”字样，然后在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。
（2）季结。办理季结应在各账户本季度最后一个月的月结下面（需按月结出累计发生额的，应在“本季累计”下面）划一条通栏红线，表示本季结束，然后在红线下结算出本季发生额和季末余额，并在摘要栏内注明“第×季度发生额及余额”或“本季合计”字样，最后，在本摘要栏下面划一条通栏红线，表示完成季结工作。
（3）年结。首先在12月份或第四季度季结下面划一条通栏红线，表示年度终了，然后在红线下面结算出全年12个月份的月结发生额或4个季度的季结发生额，并在摘要栏内注明“年度发生额及余额”或“本年合计”字样，并在“本年发生额及余额”或“本年合计”下面通栏划双红线。年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样，在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写“上年结转”字样。
2 结账前的试算要平衡
在结账之前，必须做好对账工作，以保证在这个时期内所发生的经济业务已经全部填制和取得合法的会计凭证，并已计入有关账簿。对于所有债权、债务，以及通过财产清查所发生的财产物资盘盈、盘亏等，都应当全部登记入账。为了正确计算当期的产品成本，考核企业的经营成果，还应将所有发生的收入、成本、费用各种账户的余额结转至有关账户。
结账之前，应做好账账核对工作。账账核对一般是通过编制试算表，根据试算表各栏合计数，验算借贷双方是否相等。
试算是测试在一定会计时期内记账是否正确的方法。通常在月末结账前，把总分类各账户按顺序排列，分别将账户的期初余额、本期发生额的借贷金额以及期末余额列成一表，以测试记账有无错误。这种测试方法在会计上称为试算平衡。试算结果，如果是各科目期末借贷双方的余额总和相等，一般来说，记账基本不错，否则必须及时查明更正。“期初余额”、“本期发生额”、“期末余额”各栏借方和贷方的合计数都是相等的，说明账簿记载基本准确。但应注意，有些差错对于借贷双方相等并不产生影响：①一笔经济业务遗漏编制记账凭证或者一笔经济业务借贷双方都遗漏记账。②一笔经济业务重复编制记账凭证或者一笔经济业务借贷双方都重复记账。③一笔经济业务借贷双方在记账时，发生相同数额的错误。④一笔经济业务应借、应贷账户，在编制记账凭证时互相颠倒，或者在根据记账凭证记账时互相颠倒。⑤一笔经济业务的借贷双方或一方，误登账户。由于在会计工作中，有时会发生以上这些试算表所不能发现的错误，因此，对于一切会计记录必须经常进行核对，认真做好对账工作，以保证会计核算的正确性。
3 年终结账的步骤
（1）年终转账。年终转账的程序如下：①计算出各账户的借方和贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。②编制结账前的资产负债表，并试算平衡。③按年终转账办法填制12月31日的记账凭证，并记入有关账户。
（2）结清旧账。旧账结清的做法如下：①将转账后无余额的账户结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。②对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的摘要栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，结束旧账。
（3）记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的资产负债表和有关明细表，按表列出各账户的年终余额数，不编制记账凭单，直接记入新年度相应的各有关账户，并在摘要栏内注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
4 账户余额的结转
年度终了结账时账户有余额的，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（收方或付方），使本年有余额的账户的余额变为零。对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账、重抄一遍工作量较大，因此可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。
在实际工作中，结转账户余额的做法如下：
（1）将本账户年末余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内。比如：某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内（余额如为贷方，则作相反记录），在摘要栏内填列“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列“￠”符号，表示账目已经结平。
（2）在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填列“上年结转”字样。
在次行登记年末余额，如为借方余额，填入贷方发生额栏内；反之，记入借方，并在摘要栏内注明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“￠”符号，以示账目已结平。
参考文献：
做账会计工作计划范文第2篇
一、做实养老保险个人账户的重要意义
目前我国实行的是社会统筹与个人账户相结合的养老保险制度，这意味着在职的一代人既要继续承担供养上一代老人的义务，又要为自己将来养老进行部分积累，即个人账户积累。党的十六届三中全会决议提出“逐步做实养老保险个人账户”以后，省劳动和保障厅也将“逐步做实养老保险个人账户”正式列入2005年度工作计划。“做实个人账户”的根本意义，在于落实党的十四届三中全会决议确定的“社会统筹与个人账户相结合”的养老保险待遇结构模式，维护个人对“个人账户”的所有权，从而恢复养老保险基金的“部分积累”，形成基金的可持续发展的良性循环。
二、做实养老保险个人账户的实施办法和步骤
㈠做实养老保险个人账户的办法。
我市从xxxx年以来，每年企业养老保险基金总收总付都出现收不抵支的情况，需要借用个人账户养老基金才能保障企业养老保险待遇的正常发放。至xx年xx月底，全市企业养老基金结存xxxxxx万元，其中：养老保险统筹基金赤字xxxx万元、养老保险个人帐户基金结存xxxx万元。从我市养老保险基金征缴及基金结存情况来看，如果目前要全面启动做实养老保险个人帐户，一下子需要xx亿元的资金是不现实的；为实事求是扎实稳步推进做实养老个人帐户工作，拟在对个人帐户信息进行全面清理和所需资金的测算完成的基础上，采取“分步走”办法给予落实。拟采取分三步进行：
第一步，从2005年7月至2006年6月底止，做实当期企业退休职工和1998年7月至2005年6月底已退休职工的个人帐户，所需资金xxxxxx万元。
第二步，从2006年7月1日至2007年6月底，做实当月参保职工的个人帐户，每月所需资金xxxxxx万元，全年所需资金xxxx万元。
第三步，从2007年7月1日起，分13年按从93年5月至2006年6月从前到后逐年计划，做实在职职工的养老个人帐户，每年所需资金xxxx万元左右，13年所需资金约xxxxxx万元。
㈡做实养老保险个人账户的具体步骤和测算过程。
按照分三步走的思路，做实养老个人帐户的基金测算如下：
第一步：2005年7月至2006年6月底，做实当期企业退休职工和1998年7月至2005年6月底已退休职工养老个人帐户。，
2005年7月至2006年6月底，做实当期企业退休职工和1998年7月至2005年6月底已退休职工养老个人帐户共需资金为xxxxxx万元。
资金来源：财政划拨。由于当前我市企业养老基金的收支仍未能实现较多的结余，如果没有财政的补助资金，在2005年下半年我市要启动做实个人账户的工作是非常困难的，因此需要由财政帮助解决当期退休人员和已退休人员的养老保险账户所需资金xxxxx万元，列入2006年财政预算。
第二步：从2006年7月1日起至2007年6月30日止，做实当月参保职工的个人帐户。
全年度做实参保职工个人账户所需资金xxxxx万元。
资金来源：所需资金xxxx万元列入2007年度财政预算，累计个人帐户划转。
第三步：从2007年7月1日起，分13年按从93年8月至2006年6月从前到后逐年补划资金做实参保职工养老个人帐户。
每年所需资金xxxxxx万元左右，合计所需资金xxxxxxx万元。
做账会计工作计划范文第3篇
关键词：错账;错账更正法;分析错账
会计账簿是全面、连续、系统地记录和反应经济业务事项的簿籍，是会计信息形成的重要载体。账簿登记是会计核算工作的中心环节，账簿登记的质量决定了会计信息的质量，因此财务工作人员要具有一丝不苟、严谨务实的职业意识，避免出现错账。但是账簿登记出错，是每一个会计人员在实际工作中在所难免的，关键是要能够使用恰当的方法进行正确的更正。学生在学习阶段就要掌握错账更正的方法，并做到正确、熟练应用。
1 正确认识与分析错账的类型
会计账簿是依据审核无误的记账凭证登记的簿籍，登记账簿中发生的错误主要有以下两个方面的原因：
1.1 记账凭证填制错误
记账凭证是会计账簿登记的直接依据，一旦会计凭证在填制过程中出现错误，会计账簿的登记必然出现问题。记账凭证的要素包括名称、填制日期、编号、摘要、经济业务事项涉及的会计科目和记账方向、发生金额、所附原始凭证张数和有关人员签字等内容，容易出现错误的要素主要有：用错会计科目、选错账户方向、登错应记金额。
1.2 记账凭证填制无误，账簿登记错误
登记账簿是一项谨慎细致的工作，即使记账凭证填写完全正确，记账人员在登记账簿的过程由于疏忽大意难免会出现错记和漏记的情况。错记可能是文字错去也可能是数字错误，可能是账户错误也可能是金额错误。
2 正确选择更正方法
常用的错账更正方法有三种，分别是划线更正法、红字更正法和补充登记法，如何选择和使用更正方法是教学中的难点。如何突破关键在于使学生能区分这三种方法的适用范围。
2.1 线更正法
这种方法适用于记账后结账前，发现账簿记录有误，而记账凭证无误，也就是完全是笔误造成的登账时文字或数字出现的错误。
具体做法是先划一道红线，将出错的文字、数字全部注销;之后在红线的上方位置，用蓝色的字体写上正确信息;改好后，负责人员要在划线的末端位置确认盖章。
例如，某花店为一般纳税人，于2014年2月14日销售鲜花的取得收入为200 000元，会计人员根据开出的增值税专用发票填制收款凭证信息如下：借：银行存款 234 000;贷：主营业务收入――鲜花 200 000;应交税费――应交增值税（销项税额）34 000。
记账人员登记主营业务收入明细账时，将鲜花写为鲜发，将金额200 000写为20 000，更正方法为在“发”字上划一条红线，在上面写上“花”字，在20 000上划一条红线，在上面写上200 000。
2.2 红字更正法
这种方法适用范围是在记账之后，如果在当年内发现记账凭证所记的科目有误，或者会计科目无误而错记金额大于应记金额，从而发生的记账错误。
具体做法是要使用红字金额填制先填一张记账凭证（要与原错误记账凭证内容完全相同），并据以用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录;摘要应该写：“冲*年*月*日*号凭证，金额用红字体现。再填写一张正确的记账凭证（用蓝字或黑字），摘要栏一定要注明“订正×年×月×号凭证”，据以登记入账据以用蓝字或黑字登记入账。
如果上例业务，会计人员填写的记账凭证信息为：借：银行存款 234 000;贷：其他业务收入――鲜花 200 000;应交税费――应交增值税（销项税额） 34 000。或把记账凭证填写为：借：主营业务收入 ――鲜花 200 000;应交税费――应交增值税（销项税额）34 000;贷：银行存款 234 000。均应该采用红字冲销法，需要填制红字凭证和蓝字凭证各一张，并据以登记有关账簿。
2.3 补充登记法
这种方法的适用范围是作为记账依据的会计凭证的金额有误，而且错误金额小于应记金额，也就是使账簿记录金额少记，而会计科目及记账方向均无错误，只有在这种情况下才可以用补充登记法。
具体做法是，填写一张会计科目、借贷方向与原始记账凭证一致，但金额是少记金额的记账凭证。并且要在摘要栏注明补记XXXX年XX月XX日XX号记账凭证少记金额，并据以记账，通过这种方式，对原来的错误予以更正。
还是以上述业务为例，如果会计人员填制的收款凭证信息为：借：银行存款 23 400;贷：主营业务收入――鲜花 20 000;应交税费――应交增值税（销项税额） 3 400;则应该采用补充登记法进行更正，补充填制的记账凭证为：借：银行存款 210 600;贷：主营业务收入――鲜花 180 000;应交税费――应交增值税（销项税额） 30 600;并据以补充登记相关账簿。
3 结束语
学生在学习登记账簿过程中，应注意培养谨慎细致、一丝不苟的工作意识，尽量避免出现各种错误，并熟练应用错账更正的方法。一旦出现错误，能够准确区分错账的类型，选择正确的错账更正方法进行更正，确保会计信息的真实、准确、完整。
参考文献：
做账会计工作计划范文第4篇
对于大企业来说,管理模式要非常完善,包括:营销管理、财务管理、人事管理、生产管理、经营管理、物流管
理等等。对于小型企业来说,则要有营销管理和财务管理、生产管理就可以了。对于建筑施工企业来说,个人觉得要设置的管理应该建立客服部、财务部、建筑部应该就可以了。建筑企业财务部是公司履行资金管理的职能部门,负责整个公司的资金统一管理,公司的一切收支一律由财务部统一收付并管理,任何项目和个人无权自行收付,具体包括,所有项目的工程款必须由财务部开具正式预收工程款收据,汇入公司指定账户,分公司保证项目资金专款专用,严禁项目经理以借款或由建设方代付材料等其他形式逃避公司对项目资金的监管。
二、财务经理职责与管理权限分析
一般情况下,建筑企业财务经理主管审批财务收支工作。对于重大的财务收支,须经财务经理和总经理批准。拟定公司财务管理办法、工程款提取和使用管理办法并监督实施。编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划,拟订资金筹措和使用方案,开辟财源,有效地使用资金。督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。建立、健全经济核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析。负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案;组织会计人员的业务培训和考核;支持会计人员依法行使职权。协助公司经理对企业的生产经营、业务发展以及基本建设投资等问题作出决策。参与工资奖金等方案的制定;参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。制止或者纠正违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为。签署预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表。按照国家统一的会计制度设置和使用会计科目。除会计制度允许变动的以外,不得任意增减或者合并会计科目。根据国家财务制度和财经法规,结合公司实际情况,制定适用的财务管理办法。围绕公司的经营发展规划和工作计划,负责编制公司财务计划和费用预算,有效地筹划和运用公司资金。做好公司各项资金的收取与支出管理。定期汇总管理处的经济运作情况,提出合理化建议,为公司发展决策提供参考依据。做好财务统计和会计账目、报表及年终结算工作,并妥善保管会计凭证,账簿、报表和其他档案资料。转
三、关于提升资金、现金、费用管理效率
财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理,防止损失,杜绝浪费,良好运用,提高效益。银行账户必须遵守银行的规定开设和使用。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用,严禁借账户供外单位或个人使用,严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。银行账户的账号必须保密,非因业务需要不准外泄。银行账户印鉴的使用实行分管并用制,即财务章由出纳保管,法人代表和会计私章由会计保管,不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。银行账户往来应逐笔登记入账,不准多笔汇总高收,也不准以收抵支记账。按月与银行对账单核对,未达收支,应作出调节逐笔调节平衡。根据已获批准签订的合同付款,不得改变支付方式和用途;非经收款单位书面正式委托并经总经理批准,不准改变收款单位(人)。库存现金不得超过限额,不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结,确保库存现金的账面余款与实际库存额相符,银行存款余款与银行对账单相符,现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。因公出差、经总经理批准借支公款,应在回单位后七天内交清,不得拖欠。非因公事并经总经理批准,任何人不得借支公款。严格现金收支管理,除一般零星日常支出外,其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算,不得直接兑付现金。领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批。 新晨
另外,财务经理需要按照要求,及时报送财务会计报表和其它财务资料。积极参与建设资金的筹措工作,通过筹集资金的活动,尽量使资金结构趋于合理,以期达到最优化。配合公司业务部门对项目工程的竣工、财务决算进行监督管理。自觉接受上级主管、财政、税务等部门的检查指导,并按其要求不断完善制度、改进工作。
参考文献:
[1]刘成木:论施工企业财务支付风险的防范。科技经济市场[J],2006,(4).
[2]徐佩敏:浅谈民营建筑企业的财务管理。上海建设科技[J],2005,(4).
[3]陈摘要:为加强公司财务管理,完善项目财务管理,规避项目财务风险,防止项目资金体外循环。结合公司的具体情况,制定一个比较合理的管理办法十分必要。本文对财务经理的管理职责与资金管理效率进行了系统研究。
做账会计工作计划范文第5篇
摘 要 从目前我国企业养老金会计的制度设计、筹资机制、会计处理等方面的问题入手，对我国养老金会计处理的原则提出一些看法。
关键词 养老金 企业 制度 会计处理
一、我国企业养老金会计的现状
1.设计制度方面
目前我国的养老金计划由基本养老金计划、补充养老金计划和个人储蓄性养老金计划组成。基本养老金计划采取的是社会统筹和个人账户相结合的方式，其中社会统筹部分实行的是现收现付制，主要解决老年人的基本生活来源问题，个人账户部分实行基金制，这个部分主要解决的是老年人的养老金收入按照其所尽的缴费义务多少不同而有所不同的问题。补充养老金计划实行的是个人账户方式，是基金制，它解决的是实力雄厚的企业的退休员工将取得更多养老金收入的问题。但是自从我国推行“统账结合”的养老金计划以来，个人账户一直是“空账”运行，现阶段的老年人的养老金仍只能依靠社会统筹解决，改革的成效并不显著，而要做实个人账户，其所引起的转制成本和隐性债务问题却使中央财政难以承受。因而，从根本上说，我国目前的养老金制度仍属现收现付制，社会统筹的比重较大，但从长期来看，随着我国资本市场的完善，经济实力的增强，社会统筹必将随着时间的推移而逐渐萎缩，基金制应占据主导地位。
2.筹资机制方面
目前我国企业养老保险费欠缴严重，除了经营状况不好等客观因素外，有意逃费仍然是一个重要的主观原因。虽然我国目前实行的是“统账结合”的基本养老金制度，在保障老年人基本生活的基础上引进个人账户，意在发挥个人账户的激励机制，提高老年人的福利水平。但现实情况是：“统账结合”制度下，“搭便车”和“缴费难”的现象仍然很严重，个人账户的激励作用并没有真正发挥出来。究其原因，在我国目前实行的基本养老金制度中，个人账户的比例较小，养老受益与职工的缴费并没有直接挂钩。无论是来自社会统筹的缴费还是来自个人账户的缴费，都存在着严重的激励缺失，职工对其个人账户的缴费和企业对社会统筹的缴费都不积极，彼此也都不关心对方或监督对方是否缴费或足额缴费，甚至两方面都存在着“故意逃费”的动机。
3.会计处理方面
不符合权责发生制原则。养老金是职工工作期间为企业服务所获取劳动报酬的一部分，与工资相比不同之处在于，工资是劳动报酬的即付部分，而养老金则是职工劳动报酬的延期支付部分。既然养老金是劳动报酬的一部分，因此在职工提供服务期间，企业在支付工资的同时就要按照权责发生制原则及时确认和计量这部分延期支付的附加价值，并计入当期成本。
二、对我国养老金会计发展的思考
对于我国企业养老金会计处理的原则，有以下几个方面需要去改进：
1.完善现收现付制，逐步向完全基金制转变。虽然我国的养老金制度改革已经过这么多年，但本质上仍是现收现付制。企业是养老保险资金的主要缴纳者，但由于我国国情的特殊性，我国目前的基本养老保险资金的使用权由政府控制，企业只有按期缴纳保险费的义务，而没有对自己所缴纳资金的控制权和所有权，企业职工退休后到底能领取到多少养老金，取决于国家的规定和其个人账户的积累，企业对职工领取养老金的数额并没有义务做任何保证，因此，从养老金制度的实施来看，我国目前的养老金制度属于确定提存制，或者说就企业而言，还应该按照确定提存制来进行会计处理。基于这种现实情况，笔者认为，对我国现行的基本养老保险应先在现有的基础上，完善现收现付制，以后随着国家财力的增强，社会统筹部分的不断萎缩和个人账户的做实，彻底解决隐性债务问题后，才能实现向完全基金制转变。
2.开征社会保障税，消除企业和职工对养老金缴费问题认识的不足。对于企业和职工在缴费上的认识不足，政府也可以通过开征社会保障税的方式解决。社会保障税是为筹集特定的社会保障资金而对一切发生工薪收入的企业、职工就其支付、取得的工资和薪金收入为课税对象征收的一种税，是当今世界上许多国家筹集社会保障资金最主要的资金来源。它是随着社会保障制度形成而产生和发展起来的。而开征社会保障税正是为实现这种转变提供了资金保证，它不仅为社会统筹筹资，也为个人账户筹资，费改税的本身增强了筹资的强制力度，保证养老金有一个可靠的资金来源，对解决我国现行养老金制度的筹资困境将有重要意义。
3.在具体的会计处理中，尽量遵循权责发生制原则和披露原则，加强与国际接轨。
权责发生制原则。采用权责发生制意味着使用标准化的方法来计量期间养老金净成本，它是能够提供比过去会计实务中使用的成本更为真实的期间养老金净成本的一种计量方法。权责发生制反映了基础计划的要求，能更好地在员工服务期间内确认员工的养老金成本，便于通过在员工的大致服务期间内确认员工养老金的报酬成本和将该成本直接地与计划条款相联系，从而提高了可比性和可理解性;同时，它提高了财务报告的质量，让报告使用者能更好地理解企业所采用的向员工提供养老金及相关财务安排的范围和效果的披露，将提供更完备和比现在的财务报告所能包含的更及时和配比的信息。
披露原则。扩大财务报告的披露范围，使反映出来的信息比现行财务报告所能体现的信息更具及时性和完整性。我国现行的会计信息披露中，对养老金方面的信息披露几乎没有。首先这种做法违反了真实性原则，因为“负债是企业承担的需在未来以资产或劳务支付的债务”，很显然，养老金应列为企业的负债；其次这种做法违反了配比性原则“收益应与费用配比”，在实现收益时没有确认费用；最后，这种做法无法反映企业要承担的社会责任。除开损益表、资产负债表及现金流量表的揭示外，还需要作其他的披露，如退休计划所覆盖的职工，提拨基金的政策等。
