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企业审计部工作总结范文第1篇
关键词:现代企业制度内部审计提高发展
建立现代企业制度,是企业改革的方向,也是社会主义市场经济发展的必然要求。内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分,是建立现代企业制度的一个重要标志,加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观要求。在现代企业制度下,企业对内部审计工作也提出了新的要求。
1我国企业内部审计的现状
我国于1985年颁布了《国务院关于审计工作的暂行规定》,要求县级以上政府部门和大中型企业组织应当设立内部审计机构。在各级主管部门的积极推动下,内部审计蓬勃发展,为我国企业的健康发展做出了一定的贡献。但是与社会审计和政府审计相比,我国内部审计不论是在法律法规制度的建立上,还是在机构设置、人员数量和质量上以及在职能作用的发挥上都明显落后,主要存在以下问题:
(1)企业经营者对内部审计的认识不足。受长期计划经济的影响,部分企业领导人片面认为内部审计就是检查经济问题,会影响企业的团结和稳定,有的认为内部审计限制了自己的经营自,削弱了自己的权威,有的将内审机构形同虚设,使内审人员无职无权。
(2)内审机构不健全,设置不合理,影响审计工作的正常开展。有的企业将审计机构和监察合并,有的在财会部门内设审计人员,有的干脆不设审计机构和人员,致使许多内部审计流于形式,缺乏自身应有的地位和威信,根本无法保证内部审计的独立性和权威性。
(3)一些内部审计人员素质偏低,影响审计工作的质量和效果。主要表现在一是文化知识、理论水平和业务技能偏低,多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来,专职人员少,兼职人员多,缺乏必要的审计专业知识和技巧;二是个别审计人员受社会不良风气影响,丧失职业道德,利用手中的权利送人情,甚至,降低了内审人员的威信和形象。
2现代企业制度下内部审计的完善和发展
2.1提高认识,健全机构
提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变,实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。同时要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个机构,使内部审计人员在稳定的环境中工作。
2.2建立与现代企业制度相适应的内部审计模式
在现代企业制度中,股份制是企业主要的、典型的组织形式,股份制企业内部审计机构的组织模式,主要有以下几种:
2.2.1监事会领导的组织模式。监事会是公司的监督机构,主要职权是对董事、经理在执行公司职务时是否违反法律、法规和章程进行监督。监事不能兼任公司经营管理职务,因此它不能直接服务于经营决策,也就难以实现通过内部审计,改善经营管理、提高经济效益的目的。
2.2.2总经理领导的组织模式。这种组织模式使内部审计接近经营管理层,能直接为经营决策服务,有利于实现内部审计提高经营管理水平,提高经济效益的目的,保持了审计的独立性和较高的地位。然而,总经理领导的组织模式难以对本级公司的财务和总经理的经济责任进行监督和评价,还需要社会审计的帮助。
2.2.3董事会领导的组织模式。董事会是公司的经营决策机构,职责是执行股东大会的决议,决定公司的生产经营策略以及任免总经理等。在这种组织模式下,内部审计能够保持较高的独立性、权威性和地位。但是由于董事会集体讨论决定制,会影响内部审计的正常进行。为了解决这一问题,可在董事会下设审计委员会,审计委员会由执行董事和内部审计人员组成,内审机构在审计委员会的领导下进行工作。这样的组织模式是比较理想的模式。
这几种组织模式各有利弊,企业可根据具体情况进行选择。陕西某有色企业改制以后的审计组织模式及选择第三种----董事会领导下的审计委员会。.3内部审计职能应以经济效益审计为中心传统的财务审计,主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告。现代企业制度下的内部审计,则应该以经济效益审计为工作的中心,着眼于挖掘企业增加利润的潜力;注重对本企业经济活动的效率、效果进行审查和评价;注重于如何当好经营管理的参谋,发挥内部审计建设性的职能作用。
2.4内部审计方法应做到事前、事中、事后审计相结合
企业内部审计作为企业内部的一个管理职能部门,是企业管理机能的一部分。随着企业经营活动的多元化和企业管理里的现代化,单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评价。因此,内部审计要做到事前、事中、事后审计相结合,贯穿于经营管理的全过程。首先,要对企业的计划、决策进行审计,审查决策方法的科学性、资料、数据的可靠性。项目上马后,要进行跟踪审计调查,对计划的实施、方案的落实进行审查。经济活动结束后,应对完成情况作全面审查、分析和评价,总结经验教训,并提出改进意见。通过事前、事中、事后审计相结合的方法,可以降低企业在项目建设中的消耗,挖掘企业的潜力,从而保证企业预期效益的实现。
2.5提高内审人员素质
企业内部审计制度能否真正地为企业实现最终目标服务,最重要的是需要有一批合格的、高素质的内部审计人员。高素质的内部审计人员除应具有严谨的工作作风,高度的责任心,还须有过硬的业务能力。要健全我国内部审计人员的从业资格考试和考核制度,加强对内审人员的后续教育工作,使内审人员及时更新知识,掌握新的技能和方法,成为既懂财务会计、熟悉审计业务,又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才,从而建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的内审专业队伍,提高企业内审质量。
2.6进一步强化审计监督,推行总审计师制度
总审计师制度是指总审计师在企业法人代表领导下,协助法人代表工作,主管企业的内部审计工作的制度。推行总审计师制度可概括为3个方面的内容:一是设立总审计师;二是建立审计委员会;三是建立每半年一次的审计通报制度。实行总审计师制度,可使企业经营活动的真实性、合法性得到客观评价,降低了企业法人对企业的驾驭难度,使企业内审领导机制更直接、更具体,提高了内部审计的地位,提升了监督层次,加大了内部审计力度。
为适应现代企业制度的要求,内部审计必须从机构设置、人员素质等方面进行自我完善,从职能、方式等方面进行创新,突破传统审计的制约,通过评价企业组织内部的控制,揭示企业内部存在的潜在风险,确保企业顺利实现战略目标,从而为内部审计在企业中的生存与发展开拓更广阔的空间。新晨：
参考文献
企业审计部工作总结范文第2篇
年初公司对审计部人员作了相应调整，根据现有人员及年度审计计划的安排，审计部制定了部门内部审计工作程序，并重新修改了审计部岗位责任制，对现有人员作了具体分工，责任落实到人，从下达审计通知、现场审计、草拟审计报告到审计资料的整理归档都由专人负责，做到了责任明确、工作效率有所提高。
二、下属企业经营业绩审计和合同审查
1、年初对下属企业XX年度的经营业绩进行了审核，审核结果提交公司考核小组，为公司对下属企业的考核提供了依据。
2、今年于4、7、10月分别对下属企业一、二、三季度的经营业绩进行了审核，我们针对一季度审核中发现的下属企业存在的具体问题，以及公司经营预算与实际账务处理口径不一致等问题，分别向公司企管部和计财部提出建议报告，并提交给公司经理办公会，据此公司对各下属企业下发了整改通知，企管部和计财部也对经营预算与账务处理口径作了相应调整，计财部还及时出台了《会计工作指导意见》，对下属企业的会计核算和财务管理进行规范。
又于今年12月份对各下属企业10-11月份的经营业绩进行了预审，待各企业年终财务决算后再审核12月份经营业绩，并汇总出具审核报告提交公司考核小组。
3、合同签订与履行情况审查
根据公司经理办公会的要求，在对经营业绩进行审核的同时还对下属企业一至三季度的合同签订与履行情况进行了审查，特别对租售房收款合同及大额工程施工合同的收付款情况进行了重点审查，发现了各企业在合同签订与履行中存在的问题以及公司合同主管部门在合同管理上存在的问题，并分别向各下属企业和公司合同主管部门提出了改进意见和建议共12条，公司据此下发了整改通知，各下属企业已将整改措施及整改落实情况上报企管部，企管部也根据审计部的建议，草拟了《分公司合同管理办法》，对分公司的合同管理进行规范。
三、下属企业主要领导人离任经济责任审计
XX年先后对津滨物业公司董事长杨钟环，精采软件公司董事长于景伟，总承包公司总经理刘宝铭，津滨投资公司董事长江连国、总经理朱贤方，新材料公司董事长房大海，磁电分公司总经理杨公，二分公司总经理朱贤方的离任进行了经济责任审计，出具的8份审计报告中针对以上企业在会计核算和财务管理中存在的问题，提出建议27条，公司据此对相关企业下发了整改通知，审计部已对此进行了整改意见落实情况的后续审计。
四、工程竣工结算和财务决算审计
1、金融街一期竣工结算和财务决算审计
经过与外审长达8个月的配合工作，金融街一期的竣工结算和财务决算审计于XX年10月全部完成，并已经公司经理办公会审议通过。经审计，金融街一期工程实际完成投资额36873万元，其中建筑安装工程费30595万元，土地费3312万元，资本化利息1695万元，开发间接费1271万元。在对建筑安装工程费的审核中审减工程造价103万元，为公司节约了工程成本。
2、高科技园二期工程结算补充审计和财务决算审计
XX年初，科技园二期工程结算审计完成，结算造价4570.66万元，审减额68万元。在对该工程进行财务决算审计时，一分公司发现尚有26万元的工程直接费用未报外审，经过与分公司、外审的三方协作，于9月底完成此项工程的补充结算审计，至此，科技园二期工程的结算造价为4596.81万元。10月份正式开始进行科技园二期的财务决算审计工作，目前决算审计报告的初稿已出具，准备征求一分公司意见后上报公司领导。
3、高科技园三期工程结算和财务决算审计工作
科技园三期工程的结算审计工作于XX年11月完成，结算总造价为8256.36万元，审减额1.57万元。该工程土地合同刚刚落实，一分公司正在进行财务决算，审计部对该工程的财务决算审核工作也同时进行。
4、软件大厦工程结算审计工作
软件大厦工程结算审核，一分公司除内装修工程（美图装饰有限公司施工）结算外，其他资料均已报外审审核完毕。根据一分公司预算部提供的结算工作说明，该内装修工程一分已经与美图公司核对完结算，但美图公司不认可最终结算价，因此一分公司至今未报外审该部分结算资料，并影响了整体工程结算报告的出具。
五、下属企业改制审计
XX年共进行了5项改制审计，包括物业公司清算审计、精彩软件公司转股审计、总包公司转股审计、投资公司改制审计以及数字电子公司改制前审计，核实了被审企业的资产及潜亏情况，为领导决策提供了准确的数据，并针对审计过程中发现被审企业存在的会计基础及核算上的问题提出了相关建议10条。
六、调研审计
为进一步揭示企业经营活动和管理活动中存在的问题，挖掘内部潜力，找出可以提高企业经济效益的环节，XX年对磁电分公司进行了产品成本核算的调研审计工作，目的是寻求降低产品成本的途径和潜力，以提高企业的盈利水平，并为公司今后的战略决策提供参考依据。在调研过程中发现了磁电分公司对在产品核算不真实的问题，及时上报公司领导，成立了财务整顿小组，对其实物资产进行清查核实，并针对其在会计核算和财务管理中存在的问题下发了整改通知。
七、负责对下属企业财务总监的管理工作
遵照公司领导的安排，本年度1-10月我们负责对下属企业财务总监的管理和业务指导工作。主要有：
1、支持财务总监开展工作，发表独立意见；
2、提出带有指导性的意见，建立一些可行的规定和办法（财务总监例会制度、报告制度）；
3、按月审阅总监报告，对财务总监的报告在不改变观点的前提下提出对内容和文字上的修正建议；
4、对财务总监的月度报告，摘录要点汇总上报公司领导。
八、部门制度的修订、补充、完善工作
根据公司要求，对我部门原有制度不符合公司现行制度和实际审计工作操作流程的部分进行了修改，并将修改后的制度上报公司总经办以待上会通过；配合公司ISO质量认证年检工作，于上半年修改了部门的工作手册，对手册中的岗位权限和工作程序进行了全面的修改，使之更符合审计部现行的实际工作操作流程。
九、对公司下发文件责令整改的津滨造纸公司、磁电分公司进行了落实审计整改意见工作，帮助下属企业搞好财务会计核算和管理，建立健全内控制度。
十、按照公司的严格要求，完成了审计档案整理和归档工作。
十一、根据公司党委的部署，完成了数字电子公司专项调查工作。
十二、根据公司领导的指示，
对公司本部XX年货币资金管理和核算内部控制制度的制定与执行及职工社会保险、住房公积金计提和缴纳情况进行了审计，并向公司计财部提出审计建议7条，审计报告已在公司经理办公会通报。
十三、对公司有关职能部门及下属企业提供服务支持
审计部在对公司本部及下属企业进行监督的同时，还提供了关于会计核算和财务管理方面的咨询和服务，对公司有关职能部门或下属企业所拟定的制度和规定，以及下属企业财务方面存在的问题进行认真的研究和讨论，提出我们的意见和建议，多条意见和建议被采纳。主要有：
1、参与计财部“会计工作指导意见1-3”的拟定和修改；
2、对计财部修改的“津滨公司财务制度和会计制度”的内容根据国家的财经法律、法规提出了修改意见；
3、对一分、二分、三分公司今年以来相对独立后制定的各项制度，特别是财务会计方面的制度，我们都认真的审阅并提出修改意见和建议；
4、在对下属企业经营业绩的审核和合同审查中所发现的问题向企管部通报情况及提出我们的建议；
5、对“二分公司”会计核算不规范的地方与公司计财部、二分公司财务总监和财务经理进行多次交流，针对房地产开发企业广泛性问题，计财部出台了“会计工作指导意见之3”；
6、针对下属企业存在的问题，我们多次书面向计财部、企管部提出我们的建议。
综上所述，审计部较好地完成了XX年全年的审计工作。XX年内审工作应以内部控制制度审计为基础，经营业绩审计为中心，尝试经营决策审计，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，体现审计价值。因此，要做好以下五个方面的工作：
一、以内控制度审计为基础，促进公司内控制度健全和完善。
1、先是要完善公司内审制度，XX年已对现行的内审制度进行了修改，XX年为使审计工作有标准可依，根据现有审计业务的类型，准备建立《公司内部控制制度审计办法》、《公司合同管理审计办法》、《内部审计档案管理办法》、《委托社会审计管理办法》四项内审制度。
2、内部控制制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整，保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，包括对与会计记录、会计业务处理直接有关的会计控制系统和间接有关的管理控制系统。
XX年内审工作就应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查和评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何；评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。
二、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计，尝试经营决策审计。
内审必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每季度经营业绩审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。
在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况以及真实性进行审计。不仅要搞离任审计，还应搞任中审计，注重对下属企业领导干部任中经营绩效的评价，以此作为津滨公司选择、任免下属企业经营者及经营目标考核兑现的依据或参考。
在以上两项审计的基础上，内审还应尝试经营决策审计。经营决策审计，即对决策程序是否完整并符合公司规定、决策方法是否科学、依据是否可靠、效果是否良好等实施审计。经营决策审计包括审计参与决策的过程和决策实施后的跟踪。通过经营决策审计，提高下属企业经营者的决策水平和决策质量，为津滨公司总体决策提供参考依据。
三、在审计部内部实行审计项目组长负责制，规范操作程序，狠抓审计基础建设，不断提高审计工作质量，精心组织好对公司本部及下属企业的各类审计。
在今后的审计中，从审计项目开始实施到审计档案的归档，都由专人负责，并且岗位定期轮换，这样既做到了责任明确，又提高了审计人员的业务能力。为下属企业提供好服务，又为公司领导当好参谋，应精心组织好对公司本部及下属企业的各类审计。
1、对各下属企业的经营业绩审核
在对各下属企业XX年1至11月份经营业绩审核的基础上，对12月份经营业绩进行审核，并汇总出具审核报告，提交公司考核小组，作为对各下属企业考核的依据。
2、对银行存款大宗项的进出进行跟踪审计。
银行存款是反映公司经济活动的第一手资料，容易在此发现一些违规问题线索，因此在审计中应作为重点进行审计。审计时要结合银行对账单进行核对，必要的话对原始凭证和原始票据进行核对或跟踪审计。
3、对往来款项的跟踪审计。
往来款项是公司本部及下属企业财务核算的重要内容，也是最容易出现违规的地方，因此我们在审计中应对往来款项进行重点审计。对那些数额较大、账龄较长的应收、应付款项应逐个进行跟踪审计，特别是对已经核销的应收款项，应延伸到对方单位进行跟踪审计，以对其经济活动和核销手续的真实、合法进行审查，确保公司资产的安全和完整。
4、在各项成本费用支出中进行跟踪审计。
津滨公司本部已经与各下属企业签订了经营责任书，将各项成本费用纳入了下属企业绩效的考核。因此，对下属企业的各项成本费用支出进行审计，也是我们审计的重点内容。不仅要对各项成本费用支出的开支范围和标准以及帐务处理进行审查，还要对各项成本费用支出的原始票据的合法性进行审查，并对大宗支出去向进行跟踪审计，以确定下属企业各项成本费用支出的真实、合法，为津滨公司制定整体考核责任目标提供详细资料。
5、对合同签订及履行情况的审计
合同审查可采用事前、事后两种方式进行，事前审计是依据津滨公司有关规定由各能各部门联合审批的合同，审计部要严格审计监督，做好审计记录；事后审计是审计部采取备案合同抽审办法，即每季度对下属企业签订的合同进行抽审，可采取结合其他审计项目和单独
抽审的办法进行。
6、做好工程项目的竣工结算和财务决算审计
工程竣工结算审计均聘请具有甲级工程造价资质的咨询公司进行，工程财务决算审计原则上由审计部自行完成，特殊情况由公司领导批准聘请外部审计。XX年应完成的工程项目审计有以下五项。
（1）、津滨高科技园三期C区工程竣工结算和财务决算审计。
（2）、金融街二期工程竣工结算和财务决算审计。
（3）、津滨雅都天元居工程阶段性结算审计。
（4）、公司领导交办的其他工程审计。
7、做好下属企业改制前的审计工作
对需要改制的下属企业的资产、负债及潜亏情况进行审查 ，协助下属企业摸清家底，加快企业改制进程。
四、依照“审而要究、审而要改、审而要用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。
对下发整改通知责令限期整改的下属企业，要及时进行回访，监督审计意见的落实，使企业存在的问题逐渐减少，同样的问题不重复出现，从而达到查违纠偏、防范未然、强化管理、规避风险的目的。同时，与津滨公司各职能部门尤其是财务总监室要进一步加强合作与工作沟通，将审计部掌握的相关信息及时通报，避免监督、考核脱节。
五、加大宣传力度，改善内审环境，加强审计人员培训，进一步提高审计工作质量。
企业审计部工作总结范文第3篇
关键词：内部审计 电子工程结算 应用研究
1电子工程结算中审计存在的问题
1.1内部审计定位偏差
首先，相当一部分企业不够重视内部审计，没有意识到设立审计机构的重要性，只根据上级要求简单设置内部审计机构，没有配备专业人员进行管理；更有些企业甚至没有设置审计机构，忽略其职能。其次，部分企业对内部审计机构认识不全面，无法全面认识其作用，导致企业的其他部门纷纷远离，不愿意触碰审计部门，再加上审计部门没有以更好的方式让其他部门了解它的职能，缺乏沟通，导致了审计部门“孤立无援”。
1.2内部审计机构设置不合理
我国企业内部审计机构隶属关系大体有五种形式：一是隶属于财会部门，受财务经理的领导；二是隶属于总经理（总裁），受总经理（总裁）领导；三是隶属于监事会，受监事领导；四是隶属于董事会，受董事会领导；五是在董事会下设审计委员会，内部审计机构隶属于审计委员会，受审计委员会领导，其中以第二种形式居多。在这种形式下内部审计的独立性无法得到保证，影响了其发挥内部审计作用的积极性。
1.3内部审计人员素质良莠不齐
当下相关电力企业中，财会岗位转到审计岗位的人员特别多，他们对原来的财会专业掌握较全面、较熟悉，但是相同的随之带来的是绝对理性和量化的思想，思想更加古板、老套，这也特别不利于发散性思维，相关专业知识欠缺，对工程结算和企业管理等认识不全面，审计的评价、监督、咨询和控制等职能得不到充分发挥，这样导致审计质量也不高。
1.4内部审计法律不完善
相关法律法规的不完善导致我国企业内部审计发展不充分，相对滞后。民间审计的法律依据是《注册会计师法》，政府审计也有《审计法》作为法律支撑。而关于内部审计制度的法律规范却只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，尤其在电力工程审计方面的法律性规定更是匮乏，主要依靠行业自律。
2完善措施
2.1更新观念
内部审计对电力企业的生存和有效健康的发展起到重要保证的作用。现代电力工程管理不仅要在审计工作中遵循客观真实性，而且亟需内部充分发挥内部人员的主观能动性，一切从实际出发，坚持实质大于形式的原则，发挥其审计职能，全面发展监督导向型内审；对企业生产经营和工程建设活动中的业务事项进行监督，针对其真实性和完整性提出合理的审计意见；内部审计人员应该全身心投入到相关企业审计的经营决策中，对工程项目的可行性，内部控制制度的合理性，经济活动的效益性进行分析评价，找出问题、分析原因、提出对策，将服务服务意识作为主线主导内部审计监督、控制、评价、咨询的整个过程，充分发挥咨询在内部审计中的功能，由此促进电力企业发展自我约束体系，不仅适应了市场经济更有利于电力企业不断健康的发展。
2.2完善组织形式
内部审计的归属问题，即被谁所领导，在相当的程度上决定了内部审计部门的独立性与权威性。伴随着现代电力公司管理制度的建立，我们可以借鉴一些西方企业的管理运作方式，对内部审计的组织方式进行改革，在电力系统下公司制的相关企业中，内部审计组织由公司董事会或其下设的审计委员会直接领导，以确保内部审计机构的独立性、权威性；由企业总经理直接领导在未实行公司制的企业的内部审计工作；中央直属企业和大型企业集团在“一级法人、分级管理”体制下，内部审计在“统一领导、自成体系”体制下分级分系统进行，以解决“检查难、报告难、处理难”三个难题。
2.3提高从业人员素质
内部审计工作涉及范围广、知识层面宽、政策针对性强，因此要求内部审计人员必须要有较为完善的知识体系，尤其是关于现代工程和经济管理的知识，同时要对所掌握的知识随时进行更新和扩展，此外也要对法律法规和政府颁布的政策烂熟于心。尤为重要的是，我们要对工程结算的内部审计人员的财会税务、市场营销、统计、工程造价及计算机等知识和职业道德素质教育加以强化培训和考核，以培养所审计所需的洞察力和判断力。其次，要丰富其在人员职能上的配置，使得内部审计机构人员组成一个知识结构完善深入、职业道德有较高水平的体系。即机构内部的人员有针对性的熟知企业内部的各个相关业务，同时要使工程审计的队伍尽量拥有较多的经验丰富的、业务水平较高的工作人员。此外，在制度上要确保工程审计人员的独立性，即可聘请第三方审计机构的审计人员。
2.4建立健全法制基础
审计体系由三类审计组织机构构成，《审计法》是国家审计的法律依据，《注册会计师法》则是民间审计的法律依托。而在我国，因为只有一项部门法规――审计署的《审计署关于内部审计工作的规定》，再加上用来指导规范内部审计工作的高级的法律规范严重缺失。因此，从法律上确立内部审计的独立地位和工程结算的必要性十分必要，比如制定专门的《内部审计法》及《工程结算审计法则》。从实务上具体指导内部审计工作，例如由内部审计师协会制定并颁布《内部审计准则》，以推进工程结算内部审计职业化进程。
2.5强化从业人员风险意识
作为内部管理审计工作的具体执行者和操作者，强化内部审计人员的风险防范意识，对控制和降低工程管理审计风险工作至关重要。工程审计证据的认定，就是要尽力使得审计证据变得合法性、充分性和客观性；在审计的报告阶段，对审计意见的表达应当留有余地，避免使用绝对化的语言等。
3总结
企业内部审计理论在我国的研究还是比较成熟的，但是主要针对电力工程结算审计理论和实践的经验还是不足，在这个问题上的研究工作还有很多，本文只是对电力工程结算审计进行了初步探索，希望能够借此机会在今后的学习和工作中能向更多专家与学者进行进一步的研究和讨论。
参考文献：
[1]李桂芹.浅谈国有企业内部审计风险管理与控制[J].财经界，2011（22）：250-251.
企业审计部工作总结范文第4篇
一、调查方法及过程
（一）调查范围和方法 本次调查的范围包括杭州、慈溪、余姚、绍兴四市的中小民营企业。本次调查主要采用发放问卷的方式进行调查，并对随机选取的几家企业进行实地调查。问卷调查的内容主要涵盖了内部审计在各中小民营企业开展的情况。随后又选取了4至7家中小民营企业进行实地调查，主要调查各民营企业底层员工对内部审计的了解程度与看法，对选取的实地调查的单位笔者会发函提前进行通知。
（二）资料收集方法 问卷在发放后的一星期内由企业寄回，超过一星期或者有其他原因的企业，笔者去电询问原因或者亲自去取。问卷主要分成五个部分组成，分别是企业基本信息、内部审计人员情况、内部审计机构设置情况、内部审计工作内容和制约内部审计发展的原因。问题主要包括客观题和主观题，客观题中又分为单选题和多选题。
（三）资料整理和分析 本次调查总共发放调查问卷60份，回收40份，对回收的问卷资料进行检查与筛选，最后去除无效问卷后，有效问卷共计36份。回收率约为67%，有效率约为90%。随后将调查调查得到的数据进行统计汇总，并输入EXCEL进行图表分析。
二、调查结果分析
（一）内部审计机构设立情况 （1）是否设置内部审计机构的调查。该项调查数据显示，共有14家企业将内部审计部门作为财务部的附属机构，有6家企业将内部审计机构与纪检监察部合并在一起，有2家企业则是将内部审计部门与人事部门合并，2家企业选择将内审组织机构设置为其他形式，而只有3家企业将内部审计机构作为独立的职能部门。但是，经调查显示，有将近80%（28家企业）的企业认为内审机构作为独立的职能部门是最理想的，4家企业认为应与纪检监察合署办公，2家企业希望设置在财务部门，各有1家企业分别认为与人事部门合并或以其他形式存在更合适。
（2）设置内部审计机构原因调查。 该项调查数据显示，有23家企业认为设置内部审计有利于企业发展（其中3家兼选“上市要求”）；仅有4家企业认为是赶潮流或其他原因。而在仍未设立内部审计机构的的9家企业中，在回答“未设立内部审计机构原因”的时候，有4 家选择“不需要”选项；有3家选择“不清楚内部审计的含义及其作用”选项；有1家选择“如果设立内部审计机构，将会增加成本费用”，另外还有1家选择“将会开展”选项。
从得出的数据来看，已经有一些中小民营企业的领导开始重视和开展内部审计。从为什么设置内部审计的原因来看，可以发现民营企业建立内部审计机构是企业发展的必然要求，如对“开展内部审计原因”这一问题，回答“企业发展需要”的比率高达85.19%。同时，没有开展任何形式的内部审计的企业也达到25%，除了一部分民营企业认为的确不需要内部审计机构以外，“对内部审计的不了解”、“设置内部审计机构会增加费用”这些问题也影响了内部审计的正常设置，这说明还有部分中小民营企业对于内部审计及作用还不是非常了解。
分析其原因主要是由于我国民营企业发展速度内部审计的理论研究的速度不协调，而在设置内部审计机构时只是一味地照搬国有企业的方法，而不参考自身的特点，一味的机械套用。有的民营企业不了解内部审计的职能与特点，将内部审计部门与财务部门甚至与其他部门混合设置；组织内部往往缺少详细得当的职位分工与权责统一体系，意识不到建立内部审计的重要性，这些都严重破坏了内部审计的开展与其独立性。
（二）内部审计法律法规 在接受调查的中小民营企业中，有33家企业按照《关于内部审计工作的规定》进行审计，占了总数的91.67%，其中，又有30家企业认为，按照该规定，不能有效处理实际开展内部审计所遇到的问题，仅有3家（9.1%）的民营企业认为根据此规定，基本可以处理实际遇到的问题；有3家企业按照其他法律开展内部审计工作，占了接受调查企业的8.33%。（如表3所示）
其原因很有可能是因为我国注册会计师审计和国家审计分别有了各自工作的法律依据，即《注册会计师法》和《审计法》，但对于内部审计来说，能依照的就只有《关于内部审计工作的规定》这项部门法规，并且该项法规的适用范围仅限国有企业和事业单位。虽然民营企业的内部审计工作可以参照这项法规，但是在执行时能会碰到许多法规中没有规定的问题。
（三）内部审计内容与形式 （1）内部审计介入阶段调查。 调查显示（如图4.1），在36个有效样本中有16家企业的审计介入阶段是以事后审计为主，事中审计为辅，8家企业采用事后审计，4家企业是全程跟踪审计，7家企业是事后、事中、事前审计并存，还有1家企业是在其他阶段介入审计。初步得出大多数中小民营企业采用事后审计，而事前、事中审计或全程跟踪审计较少采用。
（2）内部审计规范性调查。在接受调查的企业中，有25家企业（占70%）的内部审计工作在审计之前不会下达书面通知书，只是通过口头通知；有20家企业（占55.6%）的企业在审计前不会编制审计计划书，导致取证粗糙；有5家企业（占13.89%）审计结束后的审计文稿和归档也不按照规范进行处理，1家企业审计底稿过于简单甚至不留底稿。在很大程度上，是民营企业内部审计机构设置缺乏相应的规范性造成了企业内部审计业务的不规范性与工作开展的无序性。调查结果显示，大部分民营企业的内部审计业务的随意性较大，没有配套的行业规范与实务操作标准。
（3）内部审计业务类型调查。不同类型的中小民营企业根据自身行业的特点所进行的内部审计类型也不相同，因为内部审计的类型与其行业、经营类型以及对风险的控制有着相当大的联系。在本次调查中，15家企业实施了财务审计，8家企业实施了内部控制审计，有9家实施了经济责任审计，4家企业实施了绩效审计，分别有3家企业实施了工程审计以及舞弊审计。
该项调查结果显示（如图2），36家民营企业的内部审计业务类型主要有财务审计、内部控制审计、经济责任审计、绩效审计、工程审计以及舞弊审计。其中，财务审计和内部控制审计所占比例最大，分别为37.04%和22.23%。
（4）内部审计方法调查。 从审计方法来看，36家民营企业都根据所处行业的特点，各自采用符合企业所处行业的特点的审计方法。调查结果显示，36家民营企业主要通过网络审计和现场审计相结合的方式进行审计，经常采用的审计方法有盘存法、逆查法、抽查法、顺查法、详查法等。
（四）内部审计的职能定位 在设置内部审计的27家企业中，有9家企业认为做好内部审计，可以让企业更好的依法经营，有11家企业认为内部审计有利于企业的健康发展，有7家企业认为内部审计的设立可以让民营企业管理者更好的进行管理，有9家企业认为内部审计有利于企业自我调整、自我发展，有4家企业认为内部审计可以让民营企业增值，有2家企业选择其他。（如图3）
（五）内部审计人员 对36家中小营企业内部审计机构人员的调查如下表：
（1）内部审计人员配备情况 在接受调查的36家企业中，经统计内部审计人员共121人。在内部审计人员配备上，1至3人的企业19家，占52.77%；有4至5人的企业13家，占36.11%；有5人以上的企业4家，占11.11%。在内审人员构成上，具有专职内部审计人员的有6家，占16.67%，兼职内部审计人员的有30家，占了83.34%。平均从事内部审计工作3年以下的有13家，占36.11%，从事内部审计工作3年及以上的有23家。关于内部审计人员学历构成，本科及以上学历21人，占58.33%，大专及以下学历14人，占38.89%，其他1人。
（2）企业内部审计人员对审计职业相关知识的了解程度。 笔者对企业内部审计人员对审计职业相关知识的了解程度进行了调查。内部审计人员审计职业相关知识包含公司法、证券法、税法会计法、审计法、合同法、信息披露准则、公司治理准则、会计准则、独立审计准则、内部审计准则、准则间的国际比较。
（3）内部审计人员职称、职业资格情况 在被调查的36家民营企业中，内部审计人员技术职称的情况各不相同，大部分中小民营企业的内部审计人员中级及以上职称所占人数比例较高，有小部分企业中级以下职称所占人数比例较高，具体来说，共有23家的内部审计人员中拥有中级以下技术职称，占总体比例的63.89%，有13家内部审计人员中拥有中级及以上技术职称，占总体比例的36.11%。在被调查的36家民营企业的内部审计人员中，只有10人获得相应的执业资格证书，包括内部审计师、注册会计师和造价师三种。数据显示，有6人拥有注册会计师执业资格，占总体比例的60%；有3人拥有内部审计师执业资格，占总体比例的30%；有1人拥有造价师执业资格，占总体比例的10%
（4）内部审计人员调查结果分析。民营企业主要是靠家族的凝聚力才渐渐壮大起来的，而发起人往往就是企业的领导人，随着企业规模的不断扩大和向现代企业的转变，其管理能力越来越难以满足企业的要求。虽然有些民营企业已经认识到内部审计的重要性，并设立了内部审计机构，但对于内部审计人员的招聘和进一步培训方面仍存在一些问题。并且，很多内部审计部门的人员也是由家族成员组成，这些人员的学历不高，也未经过财务或审计专业培训，专职人员少，并且有相当部分审计人员对信息披露准则与公司治理准则不了解。
（六）领导对内部审计的重视程度 笔者又对企业领导和员工对内部审计的支持态度进行了调查（如图4）。调查结果显示，企业基本认同内部审计能够在加强企业财务管理和达到企业目标中发挥重要作用，36家企业当中有24家企业已将内部审计作为企业日常管理的一部分；相应的，企业领导和员工也较为支持内部审计工作，“支持”和“较支持”比例合计均达到了86.11%，其中持积极支持态度的领导比率为72.22%，低于员工77.78%的积极支持率。
从得出的结论来看，相当多的企业领导没把制约机制转换到企业管理的思想中来，对于内部审计的了解及重要程度仍不足，对企业的其他方面比如资产重组，资本运作，资本上市，合作及管理效益审计还缺乏足够的认识。总而言之，企业领导对内部审计知识的掌握还有待提升。
（七）内部审计发展的制约因素 调查的最后一个问题是“发展内部审计最大的困难”（多选），提供了多个选项供选择。按选中次数排列，从高到低分别为“内部审计制度、理论滞后”（占56%）、“内部审计机构设置混乱”（占42%）、“内部审计人员素质不高”（占36%）。“领导不重视”（占11%），在其他选项中出现“国家引导不够”和“成本较高”（均小于10%）。这说明缺乏指导内部审计实务工作的理论研究及内部审计机构设置混乱是制约民企内审发展的主要因素。
三、结论与建议
（一）研究结论 本文通过实地调查了渐江省杭州、慈溪、余姚、绍兴等四市中小民营企业内部审计情况，并对民营企业内审的相关问题进行分析，归纳得出如下结论：
（1）内部审计的机构设置混乱。一是随意性大。由于民营企业内部审计工作的展开缺乏必要的监控和指导，所以没有统一的行业规范和实务操作流程。调查显示，有83.33%的企业的审计工作是由企业老板进行安排的，工作杂且混乱。二是民营企业内部审计机构空有其表，发挥不了其应用的作用。即使部分民营企业设有内部审计机构，但由于民营企业独特的性质，使很多内部审计人员直接或者间接的听命于民营企业家。如此，内部审计人员就无法获得相应的权力。调查显示，有55.56%的内部审计人员在实施审计监督的时候，当涉及到民营企业家或者其亲属的利益时，就会碰到民营企业家的阻碍，从而使内部审计人员监督功能不能真正意义上的发挥。部分民营企业安排财务人员负责内部审计工作，这样不仅其自身的财务工作会受到影响，而且也不会受到别人的监督，因此，内部审计机构在这些民营企业中形同虚设。
（2）缺乏相应的内部审计法律体系。调查结果显示，有33家企业的企业按照《关于内部审计工作的规定》进行审计，占了总数的91.67%，其中，又有30家企业认为，按照该规定，不能有效处理实际开展内部审计所遇到的问题，仅有3家（9.1%）民营企业认为根据此规定，基本可以处理实际遇到的问题；有3家企业按照其他法律开展内部审计工作，占了接受调查企业的8.33%。
（3）审计业务缺乏规范性。在接受调查的企业中，有80.56%的企业的内部审计人员在审计之前不会下达书面通知书，只是通过口头的进行通知；77.78%的企业在审计前不会编制审计计划书，导致取证粗糙；审计结束后的审计文稿和归档也不按照规范进行处理，有的审计底稿过于简单甚至不留底稿。这些审计的过程和结果无法全面的体现出来。在本次调查中，审计业务类型有财务审计、内部控制审计、经济责任审计、绩效审计、工程审计以及舞弊审计，分别占37.04%、22.23%、14.81%、11.11%与7.41%。总体来说，内部审计的业务不规范，缺少对企业全方位的思考。
（4）内部审计人员素质有高有低。在接受调查的36家企业中，大多数企业的内部审计人员在1至3人。在内部审计人员构成上，有16.67%的民营企业拥有专职内部审计人员，83 %的企业拥有兼职内部审计人员。内部审计人员学历在本科及以上的占58.33%。共有23家的内部审计人员中拥有中级以下技术职称，占63.89%，有13家内部审计人员中拥有中级及以上技术职称，占总体比例的36.11%。在121位内部审计人员中只有10人拥有相应的执业证书，其中有6人拥有注册会计师执业资格，3人拥有内部审计师执业资格，调查结果表明，在这36家民营企业内部审计人员中，每个企业在职的内部审计人员偏少，且多为兼职人员。只有较少部分人员有职业资格。
（5）领导对内部审计重视程度不够。在接受调查的36家企业当中有24家企业已将内部审计作为企业管理不可缺少的一部分；并且，企业领导和员工也较为重视内部审计工作，“支持”和“较支持”比例合计均达到了86.11%，其中持积极支持态度的领导比率为72.22%，低于员工77.78% 的积极支持率，表明企业领导层对内部审计的重视度不够。
（二）研究建议 针对上述结论笔者拟提出如下建议：
（1）内部审计工作必须要具有独立性。对此，可以借鉴西方企业设置内部审计机构的经验，其模式一般为董事会下设审计委员会。内部审计机构日常听命于审计委员会，并向其负责，并且要保证该委员会是常设机构。在这种模式下的审计机构所处的地位比较高，在企业组织中不受管理层和业务部门的干涉，这对于提高内部审计独立性将会起到巨大作用。
（2）一个完整的内部审计体系必须有相应的理论作为指导，要有组织作保证，要有法规作依据。从这方面来说，内部审计的发展需要完善国家法律。所以应该完善内部审计方面的法律法规，建立内部审计执业规范，使内部审计工作走向规范化、程序化、制度化。同时，同时还要注意与其他法律法规的协调，主要是与《公司法》、《会计法》等法律的协调。
（3）在风险日益增加的今天，为了企业的持续发展，民营企业要围绕企业经营的安全性，加强风险管理审计。在审计内容上，应扩展到检查计划、统计、生产技术以及产、供、销、劳动工资等各方面的资料，以便全面地分析、评价整个集团的综合效益。在审计方法和手段上，要由传统的检查报表、账册、凭证的技术，向新的分析技术评价方法发展。
（4）加强内部审计队伍建设，提高审计人员素质。必须注重多渠道、多专业地选拔审计人员，努力改善审计队伍的知识结构。除聘用会计专业人才外，还应选调一些计算机、建筑工程、经济和法律等方面的专家，提高审计队伍的整体素质。此外，还要对内部审计人员定期进行专业知识方面的培训和职业道德方面的教育。制定内部审计人员任职资格标准，建立资格认证制度，促使内审人员达到应有的素质要求，逐步实现持证上岗。
（5）民营企业领导需要认识到只有内部审计工作做好了，企业才能更好的发展。只有领导重视了，内部审计才能充分发挥它真正的作用，才能帮助企业达到目标，这样民营企业的内部审计才能继续发展。领导要端正对内部审计的态度，明确内部审计的监督职能主要是对本企业各项规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查。当领导重视了，内部审计工作才能真正的服务于实现企业目标，民营企业的内部审计才能得到不断发展。
参考文献：
企业审计部工作总结范文第5篇
第一部分：施工企业审计工作概述
企业的内部审计工作，是保障企业高效运行和健康发展的“免疫系统”。施工企业的审计工作，要实现审计的“预防揭露功能”和“管理建议功能”，并按照“风险为导向、控制为主线、治理为目标、增值为目的”的管理审计要求，逐步建立和完善“事前介入、事中督查、事后审计”的审计工作体系。
第二部分：施工企业事中审计工作实务
一、施工企业事中审计工作概述
交通运输系统的施工企业资金流量巨大，根据“资金运用到哪里，审计就要跟进到哪里”的审计工作要求，施工企业的事中审计的重心是加强对在建工程的事中过程监督与控制。
二、施工企业事中审计工作的具体实施
日常的事中审计工作包括以下内容：
1、公司会计电算化的日常审计：现代企业一般都已经实行了会计电算化，会计电算化是审计电算化的基础。施工企业可以通过会计电算化帐务平台，对公司在建的各个项目经理部进行日常的审计监督。
具体方法是，审计部门可以专门安排一名财务审计人员，在公司的授权范围内，对公司下属各个项目经理部的会计电算化实行日常审计。
审计部门负责人对会计电算化日常审计结果进行分类汇总，确定事中审计的重点项目和审计工作重点；对会计电算化的日常审计结果，审计部门可以不定期的以《审计交流书》的形式，与公司财务部、工程部等相关职能部门进行审计信息共享和交流，同时向各项目部交流审计信息。
三、事中审计工作的重点内容
1、以项目经理部的资金管理为重点，明确资金的使用责任和监管责任：主要审计项目部的资金流量，即资金的流进与流出是否有明晰的程序，是否受到总公司相关职能部门的程序监督和过程控制。
（1）主要审计项目部的资金使用情况，审计项目部的借支及核算情况，需要与总公司财务部核对数据。审计中发现的资金使用和管理上的突出问题，审计人员需要阐述项目部的资金的使用责任和总公司相关职能部门的资金监管责任。
（2）在审计工作实务中重点审计项目部资金流量和项目部债权债务的关系，审计人员应重点关注项目部已经得到业主的资金或已经向总公司借入资金，但项目部仍然拖欠外部单位巨额债务、项目资金周转困难的现象，适当时应向公司管理者发出审计预警，提示资金使用和管理的风险。
（3）审计项目部与总公司帐务往来的情况，审计借支、列帐等会计业务，分析项目部与总公司之间真实的内部债权债务关系。
2、事中审计重点评估项目经理部执行公司相关政策制度的力度和结果，确保总公司政令畅通：
（1）项目部的合同管理和财务支付情况审计：内容包括①项目部合同签订的程序，②在项目部领取工程款的单位（个人）是否以已经签订的合同作为项目财务的支付依据，③项目部的施工班组是否存在借支情况或收取项目预付款情况（即项目部财务帐面与施工班组的往来，是否存在非正常的借方余额现象），④项目部是否及时对施工队进行计价结算。
（2）项目部的工程计量计价和债权债务管理的审计：包括项目部是否依据合同运用合同计量软件。重点审计各个项目部在工程计量、计价工作中存在的管理问题，主要审计项目部向业主工程计量的滞后情况和漏项现象，向施工队伍重复计价、不合理计价、无依据计价和超前超量计价，以及项目部计价台帐的总体控制等。
在项目部的外债审计工作实务中，审计人员需要重点关注项目部对外债的核算和控制情况实行综合审计，审计结果要在审计分报告中表述。
（3）项目的大型设备、大宗材料的采购和材料的使用消耗：审计项目部采购的大型设备和大宗材料，是否经总公司同意，按照规定的程序实施招标采购；审计项目部工地现场大宗材料的领用和消耗情况，审计项目部大型设备的购买和租赁情况。
上述各项审计工作中，工程审计是审计工作的核心，材料审计需要进一步探索新的思路和方法，工程及材料审计的最终结果将体现到财务审计上，各种审计工作实行数据交叉稽核。
3、开展后续审计和跟踪审计，推行审计整改制度：在审计工作中，审计部门除向总公司出具《审计报告》等书面文件外，可以考虑在公司范围内推行《审计交流书》和《审计整改意见书》。《审计整改意见书》下达后，被审计单位必须严格执行相关的审计整改意见，并将执行结果以书面形式报审计部门，作为后续审计的依据。
开展后续审计和跟踪审计，推行审计整改制度，可以进一步规范总公司审计工作流程，使审计责任落实到人，提高基层单位的管理工作水平，树立审计权威性。
四、事中审计工作的核心内容
1、概述：对于在建的工程项目，事中审计的核心工作是对各个项目部内部债权债务和外部债权债务进行全面、系统的审计，重点审计项目部外部债务的会计核算、数据稽核和过程控制，在此基础上对项目债权债务的真实性和完整性发表审计意见，并评估整个公司在建项目部债权债务的管理现状。
2、对项目经理部债权债务审计的思路是：
（1）审计项目在建设过程中债权债务归集和核算的真实性和完整性，主要是审计项目部财务的成本核算；
（2）审计项目的工程款支付依据和支付的过程控制，主要是审计项目部财务支付工程款或材料款项，是否有经济合同作为付款依据，重点审计项目部财务是否存在帐面超付情况；
（3）在项目全部完工或基本完工达到末次计量条件时，需要进行项目的债权债务锁定审计，在此基础上利用现金流量的审计方法，初步评估项目的盈亏情况。
3、需要达到的工作效果：
（1）审计人员需要全面审计评估各个项目部在项目建设过程中和接近完工时，项目部的债权债务管理中存在的带有普遍性的管理问题；
（2）审计人员同时需要向管理者（包括项目经理和总公司领导层）提出关于项目部债权债务管理问题的解决方法，每份审计分报告需要就被审计单位债权债务的管理问题提出审计建议。
4、项目经理部外部债权债务的审计内容：
（1）项目经理部的外部债权：主要是项目部与业主的往来，涉及已完工未计量的工程、已完工未计量的工程变更以及工程索赔等方面。审计人员在审计工程中，需要分析项目部向业主的工程计量工作中存在的问题。
（2）项目经理部的外部债务：主要是项目部欠业主的动员预付款、材料预付款以及借款，项目部与施工队伍的工程款项往来、与材料供应商和设备租赁方的货款租赁费的结算与支付问题，这是审计的重点。审计人员在审计工程中，需要采用函证等审计方法，审计项目部外部债务的真实性和完整性，并注意重点审计项目部财务帐面的外债与审计后能确认的外债之间的差额，每次审计工作结束时，审计人员需要汇总该外债数据差的总额，并在审计分报告中详细说明。
（3）审计的难点：
审计人员在审计工作中，应该特别注意以下事项的审计
① 项目部财务帐外的外债：即还未在项目部财务帐面进行核算的外债，例如未及时开具的计价单、发票未到的材料等。
② 项目部向银行等金融机构借入的贷款或项目部向个人的借支：即项目部未通过总公司的授权，以项目部名义进行的贷款或借支，审计时注意借支和还款的过程，并收集相关原始资料。
③ 项目部财务帐外的收入：即没有在项目部财务帐面进行核算的收入，例如废旧物资的处置收入，利用项目部拥有的人员、材料和设备等资源实施的工程量清单以外的工程作业。
5、项目经理部的内部债权债务的审计：
（1）项目部与总公司的往来情况：审计项目部用三级会计明细科目进行分类核算的项目部与总公司的①管理费、②借款、③列帐及代收代垫款项；
（2）项目部与公司内部的物资公司往来情况：审计过程中需要注意双方定期结算的情况；
（3）项目部与内部的设备管理公司往来情况：审计项目部欠设备公司的设备租赁费用的真实、完整数据与项目财务或机料部门帐面数据的差异并汇总，结果在审计分报告中进行说明；
（4）审计未经总公司的授权或同意，各个项目部之间是否存在私自借款调款的现象；
（5）审计报告中需要对各个项目部与上述内部单位之间的款项往来和对帐情况进行说明，评估总公司内部债权债务的管理现状，对未及时进行对帐的，需要进行督促。
五、项目部的成本控制审计
1、项目单价审计：包括签订合同的劳务单价和材料单价。
2、评估项目包工形式与项目工程成本控制的关系：审计人员在审计工作中，需要结合各个工地的具体实际情况，例如施工条件、劳务队伍实力、材料运输、施工便道、施工组织等，探索项目包工形式与项目工程成本控制的关系，评估各个项目因包工形式不同对项目成本控制的影响，以控制项目的现场成本。例如桥梁施工中采用纯劳务报告形式和采用轻包工形式（劳务队伍自带小型机具和辅助材料），对于项目成本的控制方法是不尽相同的。
3、加强对项目的工地现场审计：在项目部的成本控制审计中，审计人员应该从现在偏重于项目内业资料的审计，向工地现场审计进行转变。
第六部分：事中审计工作探讨
审计工作，尤其是公司的内部审计工作，是企业健康发展的“免疫系统”，也是现代企业制度下管理工作中不能缺少的关键环节之一。公司改制后审计工作更需要与时俱进，转变审计思路，重新定位审计功能、职能和审计方法。
一、转变审计思路
1、审计咨询服务：在审计实施过程中，审计人员需要不断提高审计服务基层单位的服务意识，搞好三项服务工作，包括
（1）为项目部建立健全三套台帐（包括工程计量和计价台帐、材料台帐和机械使用台帐）提供审计咨询服务；
（2）为项目部的外债管理及内部控制提供审计咨询服务；
（3）为项目部财务帐面数据与工程部门、材料部门之间的帐帐核对和数据稽核提供审计咨询服务。
2、改变“盘点＋统计”的审计工作方法：审计人员在审计工作中需要注意运用审计专业判断和专业知识，严格按照审计工作程序，采用合理的审计方法开展审计工作，以规避审计风险，提高审计工作效率，从思想意识上切实改变审计工作实务中存在的“盘点＋统计”的审计工作方法，坚决杜绝审计人员转述被审计单位想法和要求的情况发生，严格控制审计报告质量。同时加强对项目的工地现场审计，审计人员应该从现在偏重于项目内业资料的审计，加强工地现场审计。
二、审计工作的定位
1、审计的防护：主要解决企业管理工作中“怎么样”的问题，现在路桥公司审计工作主要集中于发挥审计的监督防护功能，这项审计职能需要进一步加强和系统化。
