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会计内部控制范文第1篇
现代意义上的内部控制发展是在20世纪以后。其概念和内涵是逐渐发展和完善的，内部控制发展是伴随着以内部牵制为主要标志的会计控制而发展起来的。
一、内部控制与内部会计控制的关系
1.两者的构成要素不同
内部控制构建了以内部环境为基础、以风险评估为环节、以控制措施为手段、以信息沟通为条件、以内部监督为保证的五要素框架。内部会计控制由控制环境、会计控制、控制评价3个要素构成。会计控制是核心，控制环境是会计控制的基础和前提条件，控制评价是会计控制达到预期目的、并适应环境不断变化的保证。内部会计控制不是对单位内部一切活动的控制，也不是只进行会计控制，而是以单位内部会计控制为主，兼顾与会计控制相关的环节都要实行控制的系统。
2.两者是包含和被包含关系
无论是会计部门还是非会计部门所实施的控制都可称为内部控制，而会计控制是指会计部门所实施的控制，会计控制是内部控制在会计职能部门的具体运用和体现。
从控制目标上看：内部会计控制的目标有3个：一是为了提高会计信息质量；二是保护资产的安全、完整；三是确保有关法律法规和规章制度的执行。内部控制的目标有5个：一是合理保证企业经营管理合法合规；二是合理保证资产安全；三是合理保证财务报告及相关信息真实完整；四是提高经营效率和效果；五是促进企业实现发展战略。企业内部控制目标概括起来，可以分为两个层次：一是可靠性，就是保证会计信息真实，确保资产安全完整；二是效益性，就是致力于追求企业经济效益，提高企业管理水平。内部会计控制的目标着重的是可靠性。
从控制方法上看：内部控制的一般方法包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、信息系统控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。内部会计控制的方法主要包括：不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。从方法上看，内部控制方法包含内部会计控制的方法，但内部控制方法覆盖企业管理的全过程，比内部会计控制的方法层次更高，内容更丰富，例如“绩效考评控制”内部会计控制就做不到；就是看似相同的方法，两者的要求也不同，例如“不相容职务分离控制”这一方法，内部控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制，是从企业业务整体角度，要求计划、采购、生产、销售、监督等职能部门以及岗位之间要体现牵制原则。而内部会计控制要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，要求在会计职能范围内岗位之间体现牵制原则。
3.内部会计控制是内部控制的主体和核心
企业的经营管理活动，归根结底要通过财务报告来反映，抓住了财务报告内部控制这条主线，也就抓住了企业经营管理与内部控制的核心和主体。
经过多年发展，内部控制涉及的领域已非常广泛，覆盖公司层面、业务层面的几乎所有活动，远远突破会计控制的范围。目前，仍然有不少企业的管理人员对内部控制的认识存在一些误区，认为内部控制就是企业内部成本、内部资产控制等内部会计控制，甚至认为内部控制是会计部门为强化部门权力而增加的控制环节，是业务运行中的“拦路虎、绊脚石”。
二、内部控制与内部审计的关系
内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为企业增加价值并提高企业的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现企业目标。这个描述将内部审计的视角直接对准了企业的内部控制、风险管理及治理程序。
内审人员不可能是企业生产经营管理各方面的专家，但是，运用内部控制这个工具，内审人员能打开通常只有技术专家才能打开的大门，解决大门背后的问题。内部控制是内部审计关注的重点，也是实现审计目标的桥梁。
内部审计是内部控制系统的重要组成部分，是对其余内部控制要素的再控制；而内部控制又是内部审计的直接对象，通过内部审计的检查、评价而不断的促进内部控制的健全完善。
内部审计与内部控制之间也是相互作用的，两者都是企业经营管理的重要组成部分。从系统论的角度分析，内部审计的有效实施将对内部控制的效率、效果产生积极影响，反之，将使内部控制的运行失去有效监督，产生消极影响；同时，内部审计作为内部控制系统的一部分也会受到整个系统的影响，一个健全、有效的内部控制系统将为内部审计提供良好的审计环境。
会计内部控制范文第2篇
文章编号：1005-913X（2015）08-0166-01
一、内部控制制度
“内部控制”一词最早出现在1936年美国会计师协会的文告中。而首次正式提出内部控制的定义是在1949年，美国公共注册会计师协会所属的会计程序委员会（CPA）发表了一份题为《内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告，提出“内部控制包括一个企业内部为保护资产，审核会计数据的正确性和可靠性，提高经营效率，坚持既定管理方针而采用的组织计划，以及各种协调方法和措施”。可见内部控制的发展进入了内部控制制度阶段。1958年该委员会又了第29号会计程序公报《独立审计人员评价内部控制的范围》，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类。
二、内部控制的核心和内部控制目标
（一）内部控制的核心是内部牵制
内部牵制的含义在于职责分离，通过职责分离，任何一个人很难进行舞弊或类似行为而不被发现，这有助于减少舞弊行为。任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务，每项业务都必须由两个以上的或部门重复操作才能完成，通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。在现代内部控制理论中，内部牵制仍然占有重要的地位，内部牵制是内部控制的核心。
但是，从效率的角度看，牵制和效率是互相冲突的。企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成，这一过程需要耗费大量的时间。例如，企业生产领用材料时，经办人员需要填写领料单等申请文件，经使用单位领导批准，仓库人员才能发料，再由记账人员记账。整个过程看起来程序复杂，很耗费时间，也降低了办事的效率。要不要建立内部本体制度，当然是要的。不过要注意牵制和效率两者的关系，片而强调某一方面会使两者产生矛盾。过于强调牵制，将使工作拖拉，效率降低；而过于强调效率，则会加大企业财产物资被盗窃或滥用的风险，出现不必要的失误。牵制和效率要两相比较取其轻，从而建立起良好的内部牵制制度。既能符合内部牵制原则，又能提高工作效率。
（二）内部控制的目标
内部控制目标是内部控制制度应取得的结果。企业采用内部控制制度的出发点就是要达到内部控制目标。内部控制目标主要有以下几个方面：1.保证会计信息的正确性可量性；2.维护企业财产物资的完整性，防止资产流失；3.保证经营活动的经济性和效率快；4.保证既定的方针、政策的贯彻执行。
可以这样，上述属于内部会计控制的目标是第1、2两个目标。企业所有者期望获得真实、可靠的会计信息，正确估价企业的财务状况，以便进行正确的投资决策，内部会计控制可以保证实现这一目标。同时，保证企业财产的安全、完整，也是外部利益关系人对企业管理者的最低要求。属于内部管理控制制度的要求的目标是第3、4两个目标。为了实现企业经济效益最大化，必须建立内部管理控制制度，以满足提高经营活动的效率，促使企业相关人员全面履行其受托经营责任的要求。内部管理控制制度虽不直接涉及财务会计活动，但它对内部会计控制制度有着直接的影响，它是内部会计控制制度的基础和前提。
三、内部控制的手段
（一）组织规划控制
组织规划控制是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。
（二）授权批准控制
授权批准控制是指对单位内部部门或相关人员经济业务时权限控制。
（三）文件记录控制
文件记录包括管理文件记录和会计文件记录。管理文件是以书面形式明确企业各级管理人员的责、权、利及企业的各种方针政策。会计文件是通过会计循环正确反映经济业务的发生、处理和结果。正确的文件记录是其他控制有效性的保证，也是企业保持高效率经营和质量信息的手段。会计中所应用到的各种凭证、账簿都是文件记录控制的具体形式。
（四）实物安全控制
主要是通过限制接近、定地盘点和比较、保护记录、保险等手段保护实物资产安全的控制。如库存现金出纳员负责保管。
（五）职工素质控制
企业一般在招聘、录用、培训、晋级等方面对职工素质进行控制，以保证职工既忠诚正直，又认真勤奋，有较强的工作能力。
（六）预算控制
主要是指通过经营预算、资本预算、财务预算来对企业经营活动过程的控制。包括在编制预算过程中发现企业在经营过程中所出现的问题，并及时解决和纠正以保证各种目标的顺利实现。
（七）业绩报告控制
业绩报告控制是企业的各级管理人员按时向企业管理层报告各种经营、财务执行情况及结果的控制。以使管理层掌握信息，加强对经济活动的控制，进而改善经营、提高经济效益。一般通过完善各种内部报告制度及报表体系来达到目标，报告间隔期限根据事件的重要性确定，若重要性大，一般间隔较短；重要性不大，间隔期可长一点。
会计内部控制范文第3篇
1.1 职务分离。在企业的财务内部控制制度中，职务分离已经成为防止由于职务重叠或权限集中而造成决策失误的重要手段。在组织业务活动的时候为了能够起到有效的相互监督和检验的作用，每项经济业务至少应当有两个人或两个部门进行参与。除了尽量将这些不相容的职务分隔外，为了保证及时发现会计人员存在的差错和不轨行为，必须确保相关人员之间没有相互勾结的现象。当授权一个部门或某一个人担任某一项具体职责的时候必须对其进行活动的权利进行相应的扩大。由于让不相容的部门或人员一起共同完成一项活动，因此，不仅有效的提高了作业效率，同时还对内部会计控制制度进行了有效的实施。
1.2 职责明确。明确经济业务事项和会计事项相关人员的职责权限，不仅能够有效的对经济业务事项进行控制以及促进会计事项按照规定程序要求进行，还能够有效由于避免差错和舞弊，从而保证会计资料的质量，最终促进经济业务的顺利完成。但是必须强调两点：第一，通过明确决策和执行程序，做到制度化和规范化；第二，在程序的决策和执行过程中，不仅要防止权限过于集中，还要防止由于政出多门而各行其是。由于单位涉及众多的资金种类，因此具有很大的核算业务量，因此，在设置会计岗位的时候应当按照各类业务来进行。财务负责人应当掌握各项资金的日常收支审批决策权，未经财务负责人批准的任何人都不能够动用任何资金。
1.3 相互制约。对于相关人员之间的相互制约和职务分离而言，既存在联系，又有区别。如果没有赋予各个职务岗位人员相应的职权就无法进行相互制约，因此，职务分离是相互制约的前提。因此，为了最大限度的控制失误和舞弊问题的发生，在对会计人员的职责权限予以明确的时候除了考虑职务分离外，还要确保各个岗位职责之间的人员能够相互制约。此外，为了保证会计资料具有完整真实性，必须检查财务各项收支和会计处理是否真实和合规合法，因此，必须对单位一定时期的会计凭证资料进行审查和核对。
1.4 加强内部审计。内部审计不仅是内控的重要组成部分，更是内控的一种特殊形式。为了保证企业内部控制制度更加完善严密，必须由企业高管提出报告。此外，内部审计一般包括财务收支审计、合法性审计和绩效审计，由于其涉及内容广泛，因此，对会计资料的控制审查不仅是内控的有效手段，更是保证会计资料真实完整的重要措施。为了在审计会计资料的时候做到制度化和程序化，各单位应当根据内控的基本原理和我国会计工作的实际情况明确对会计资料进行定期内审的办法和程序。此外，为了壮大稽核人员的队伍和素质，除了安排熟悉会计法规和制度以及具有丰富经验的人员从事此项工作外，还应当定期对其进行继续教育和培训。
1.5 定期轮岗与财产清查。为了避免一个人在一个岗位由于呆的时间过长而形成利益圈和小团体，从而不能够严格按照制度处理重大事项而给企业带来不必要的经济损失，对于重要岗位的任职人员要定期采取轮岗制度。实践证明，通过轮岗制度，不仅能够充分发挥广大职工的主观能动性，还进一步提高了工作效率。
财务清查制度作为加强财务物资以及会计核算的一项重要制度，各个单位在建立此项制度的同时还要明确此制度的范围、期限和组织程序。从而在有效落实此项制度的同时为相关管理部门提供可靠的依据。企业实行财产清查制度具有以下几方面作用：第一，改善经营管理以及保护财产的安全完整性；第二，能够为领导层决策提供准确的基础资料；第三，通过查明账实不符的原因和责任制定相应的改进措施，从而在完善企业管理制度的同时加强企业的内部控制。
1.6 明确风险责任，实行预算管理。管理部门将各个机构和部门划分为各个责任中心后，围绕责任中心按照权、责、利统一的原则对各个部门和岗位的风险责任予以明确，并且同时制定相应的处罚措施。在一切的经济活动中，企业都应当以企业目标为中心进行开展，此外，还应当在体现单位经营管理目标以及明确责任的前提下编制预算。在预算执行的过程中可以按照相应的规定调整预算从而确保预算具有更好的实际合理性。最后，对于预算的执行情况还要及时予以反馈。
具有不同管理基础、经营性质和经营规模的企业对于内控制度的要求和理解也是不同的，这是由于企业内部会计控制制度涉及内容广泛造成的。目前，我国的《会计法》在单位建立健全内部会计控制制度上，仅从有效管理和控制的要求出发提出了最基本的要求和内容，但是不仅仅局限于这些。内部控制制度和企业的其他经营管理制度是相辅相成的，没有一套完善的企业管理制度仅仅强调内部控制制度是远远不够的，为了充分发挥内控制度的作用，必须建立健全企业全方位管理体制并且要求各个制度间能够严格配合执行。
2 我国企业会计内部控制的现状
2.1 会计基础工作薄弱。我国会计从业人员素质参差不齐，并且很多财务管理人员对于问题不能够进行全面系统的分析，从而导致职能部门之间缺乏相互制约和相互监督从而造成严重的工作信息失真。如：由于一些单位忽视会计基础工作从而降低会计人员的数量；有的单位为了利益不惜随意记账以及不符合实际；有些会计人员素质不到位从而造成会计资料缺失以及失真等。
2.2 认识不到位，制度不健全。首先，对于财务内控制度，很多企业的管理层由于缺乏认识或存在误解，从而没有建立规范的操作规程，这无形中扩大了某些岗位的权利从而使得很多内控制度形同虚设。其次，内部管理职责不清，主要表现为：单位由于缺乏完善的法人治理结构从而没有建立决算、执行以及相互监督制约的机制；由于内部管理权限失控从而导致职责不清以及越权从而为贪污舞弊提供了机会。再次，违规违纪现象时有发生。内审作为企业最主要的监督评审部门，很多情况下内审部门不是属于财务部门就是与财务部门同属一个领导，从而缺乏独立性。最后，在内审过程中，很多企业的内审部门只是审查一些账目，对于内部稽查、评价内控制度是否完善以及执行效率等却没有充分重视起来。
2.3 不合理的内部控制制度。目前一些企业建立的内控制度仍旧缺乏一定的科学合理性，如：由于一些企业重利益而轻管理，从而造成内部控制制度不健全以及缺乏相应的监督机制；业务发展大于控制制度，从而导致既定的内控制度形同虚设。
3 建立完善内部会计控制制度的建议
3.1 会计组织要相对独立。为了明确会计岗位的职责以及使其相互牵制，应当根据回避制度的要求配备会计人员。此外，为了进一步促进会计人员全面熟悉业务以满足实行会计内控制度的要求，应当实行定期轮岗制度。
3.2 要有先进的管理控制方法。 无论多先进的管理控制方法都需要人的积极配合，为了改善企业的经营管理观念、方式和风格，我们应当引进一批具有高素质且掌握先进管理方法的人才队伍。企业通过对内部会计控制制度的检查和考核予以强化，检查是否有效遵循内控制度以及在执行中出现的问题、原因和处理措施等来保证充分发挥内部控制制度的同时也不断的对其进行改进和完善。
会计内部控制范文第4篇
关键词：内部审计；内部会计；控制
1.前言
我国的《会计法》中已经明确提出了企业应不断完善内部会计监督制度，并且需要明确规定会计监督系统的各个单元。需要不断加强企业内部的控制，充分意识到内部控制的重要性。加强内部审计对完善内部会计控制起着重要的作用，能够为企业提高有效的指导作用。
2.内部审计的概念和功能
2.1内部审计的概念
内部审计部门是一个独立的内部审计机构，是按照国家有关法律、法规的规定，采取科学合理的审计程序和方法对单位进行设计。内部审计是对各个部门的财务收支进行有效的审查，对经济活动的状况，确定企业经济的真实性和合法性。从另一个角度进行分析，内部审计是检查内部的资金的流动状况，这是一种有效的评价方式，能够对内部控制起到促进作用。还能够有效保障会计信息的有效性和完整性，提高企业的运行效率。企业应根据自身的情况制定内部会计控制和监督体系，强化内部监督和管理工作，提高企业的工作效率。
2.2内部审计的作用
2.2.1改善企业的管理
对企业各个部门的财政收入和支出进行认真的审查，并且采用实证进行分析，做出客观、公正的结论，根据实际情况提出改进意见和建议；有效的财政信息，能够协助企业领导做出更加科学合理的决策，还能够促进企业的管理工作。有效提高企业的投资管理，能够充分改善企业的经营管理状况，并且还可以提高企业的经济效益，充分发挥内部的控制水平。
2.2.2提高企业工作的质量
虽然有不同的地方都会进行社会审计与政府审计，这些都是比较宽泛的。内部审计部门能够积极维护企业利益，审计的所属部门或分支机构需要对企业进行监管，不仅需要保证企业的发展执行国家方针和符合相关的法律法规，还要提高企业管理者的管理质量和员工的工作效率，有效提高企业员工工作的质量。
3.内部审计和内部会计控制之间存在的联系
3.1内部审计促进内部会计控制的不断完善
内部审计部门能够结合内部会计控制来实施有效的监督，对内部会计控制进行有效性检查和评价，一旦发现企业内部管理出现漏洞，就需要采用有效的措施来解决这些问题，并且纠正各种偏差。内部审计还会参与内部会计控制制度的建设，并且发挥着重要的作用。
3.2促进实现内部会计控制目标
内部审计和内部控制存在着重要的联系，也是内部会计控制中的重要组成部分，在内部会计控制中扮演着十分重要的角色。内部审计能够促进内部会计控制的目标的快速实现，在企业的控制中发挥着重要的作用。企业应制定科学合理的内部会计控制制度，并且加强企业的内部审计工作，确保企业能够运行良好，并且有效地实现对内部会计控制的目标。
3.3内部审计和内部会计控制都能够对企业的风险进行管理
随着企业经营活动的多样化，内部控制政策的管理也在不断发生着变化，还要考虑很多其他的风险管理，加强对企业的评价工作，确保企业能够健康快速的发展。内部风险管理的控制也是非常重要的，企业需要加强内部审计工作，并且要注重内部审计在内部会计控制中发挥的重要的作用，采用有效的风险管理来提高企业的管理水平。
4.内部审计为内部会计控制进行服务
4.1重视企业的内部审计
我国许多中小企业，其内部审计往往被视为应付上级检查的一些表面工程，没有实际的意义。其实要使内部审计发挥其实际的功能，企业需要改变这种现状，领导者需要对内部审计引以足够的重视，并且不断加强内部审计工作。确保内部审计的独立性，内部审计需要对企业的经营状况进行有效的分析，做好数据的处理工作，得到准确的结论。企业内部会计控制在企业管理中发挥积极作用，所以需要不断加强内部会计控制工作。加强内部审计能够有效促进企业内部会计控制，这样就可以有效提高企业管理效率。
4.2内部审计部门需要转变自身的职能
内部审计在企业管理中发挥着十分重要的作用。内部审计的重点不应该仅仅是做好预防工作，还要加强内部控制的工作，有效转变自身的职能，更好地对企业进行有效的管理。现代企业需要加强内部审计工作，确保内部控制的有效性。从内部监督和评价想着内部控制和管理进行转型，必须逐步做好审计工作，确保结果的准确和有效性。随着经济的发展和企业规模的不断扩大，单一的事后监督已经不能满足企业管理的需要，这就要求内部审计转变自身的只能，加强全过程的审计和监督工作，确保每个环节都能够得到有效的控制，使企业内部会计控制能够达到一个更高的水平。
4.3采取有效的方式进行内部审计
将先进的信息技术引入到内部审计当中，并且需要扩大内部审计的范围，提高内部审计的有效性和效率。通过掌握一些先进的审计软件，采用科学的统计抽样方法，我们可以根据所需的信息收集的范围和数量来进行由针对性的审计，这样还可以降低内部审计人员的工作强度，有效提高审计的效率，使他们能够有更多的时间来学习一些其他的专业知识，达到提高自己的专业能力和职业道德的目标。有效控制环境审计专业水平和采用新的审计技术来进行评价和监督，这样可以帮助内部审计人员提高工作效率，能够为企业提供更多有价值的信息。
4.4提高内部审计人员的专业能力
为了能够跟上社会发展的步伐，需要不断提高内部审计人员的专业能力，并且需要掌握相关的法律法规，这样才能够保障内部设计人员能够依法办事。内部审计人员需要按照相关的专业来进行操作，这样才会使得审计的结果具有专业性，才能够有效提高内部审计工作的质量。不断完善企业的管理体系，以适应现代企业内部审计的全方位需求，确保企业的内部控制能够达到更好的效果。
5.总结
充分利用内部审计工作，能够不断加强企业的内部会计控制。做好内部的审计工作，需要企业对内部审计引以足够的重视，并且采用科学合理的审计方法进行监督和评价，确保内部审计结论的准确和有效性，为内部会计控制提供有力的依据。
参考文献
[1]曹晖. 加强内部会计控制，提高会计信息质量[J]. 黑龙江科技信息，2008（31）.
[2]冒泗农. 加强内部审计，完善企业内部会计控制制度[J]. 管理科学文摘，2008（01）.
会计内部控制范文第5篇
【关键词】 企业会计；内部控制；优化策略
一、引言
企业内部控制制度中的重要组成部分之一就是内部会计控制制度，这项制度对于内部管理制度来说是行之有效的，在提高企业运营管理层次，规范企业内部会计运行制度方面都起到十分重要的作用。企业会计内部控制策略是随着全球经济的发展而逐步兴起的一种管理理念，是会计职能的有效反应。这个策略最终想要达到的高度就是保证企业会计资料的真实性、可靠性，确保企业所有资产的安全。内部会计控制制度能够规范企业会计行为，确保企业会计资料的真实性和完整性，加强企业的经营与财务管理，促进企业管理的制度化和规范化，最大程度的确保股东的合法权益不受损害。为了应对日益激烈的企业竞争和越来越大的市场风险，各公司企业纷纷采取相应的内部会计控制措施迎接到来的重重挑战。
二、企业会计内部控制的必要性
企业会计内部控制制度是社会经济发展的结果，对于企业的发展起到了非常好的效果。首先，企业会计内部控制制度是衍生于社会经济发展的海潮中，高科技水平的技术和设备已不能适应企业的持续发展，因而需要把企业的战略重心移转到建立企业内部协调的管理制度。会计内部控制制度可以有效帮助企业整合人力、财力、物力等各方资源，促进其他各项工作活动及经营业务获得有效运行，改善企业的经营管理，提高企业各部门的工作效率而且会有效预防企业在经营过程中风险的发生。其次，有利于减少会计工作中错误发生的可能性。采用这种方式可以让企业获得更加详细准确的会计信息，确保会计信息的可靠真实，防止会计工作弊端的出现。企业会计的基本职能中包括核算、监督、控制。会计内部控制制度在于正确的利用和处理会计信息，而内部控制在信息的收集和处理方面，有着严格的监督和管理措施，保障企业资产的安全和完整，从而确保会计基本职能的顺利实现。再者，通过合理化、规范化、科学化的企业会计内部控制，有利于贯彻落实会计行业的相关法律法规，使公司内部的工作人员更加明确自己的工作职责，有助于企业充分合理地协调公司员工，形成良好的公司会计运行秩序，从而营造一个相对稳定的公司内部发展环境，促进公司会计信息的充分披露，形成良好的会计氛围，使得公司的经营管理活动更加稳定，保证企业经营的秩序性。
三、目前企业会计内部控制存在的问题
1、对企业会计内部控制的认识上存在问题
部分企业对会计内部控制方面的认识不全面，没有从真正意义上认识到会计内部控制在企业管理中的重要作用和重要地位，未将会计内部控制纳入企业经营管理的范围内，简单的认为这仅是财务上的工作，由财务部门负责管理。这就容易使企业管理者和企业领导者对会计内部控制工作不重视。这种情况下会计内部控制只能存在于形式，浮于表面，无法具体地深入到企业内部资产的管理和监控，企业会计内部控制制度就无法得到充分有效的发挥。当企业想要实施会计内部控制的时候，缺乏明确的规章制度。因此，使得企业会计人员进行正常的内部控制工作时，无章可循。丧失了会计工作的严肃性，很难确保会计资料的可靠性和准确性。还有部分企业缺乏会计内部控制制度制定的经验，仅靠“拿来主义”，生搬硬套其他企业的相关制度，严重脱离了本公司的实际工作情况，使得会计内部控制工作难以开展，降低了工作效率，并未起到实际作用，形同虚设。
2、企业的会计内部控制制度还不够完善
大部分企业都会有一套比较适应本企业运行的会计内部控制制度，但是企业间的内控制度参差不齐，一些企业的制度还不完善，同时也存在会计内控制度覆盖面小，预见性差的情形。这些不足之处体现为目标模糊性强和内容不全面，而且在资产风险评估上也存在不足，还有部分企业并未将会计内控制度与监督制度进行关联，一旦失去对企业经济活动的良好监督，如果出现资产问题或者某些人利用非法手段对企业资产进行破坏，将会给企业内部的经济状况带来相当大的破坏。
3、会计内部控制制度的执行力度还不强
会计内部控制制度的执行力特别需要进一步强化。很多部分员工和企业管理者对会计内控制的认识不深刻，不能够严谨地落实控制工作，使得会计内控制度无法展现其实施的效果，出现名存实亡的情况。如果不能让这些会计内控制度得到积极的落实，发挥其实际的作用，可能会导致企业决策的失误，进而有可能导致整个企业发展方向的偏离，影响企业目标计划的实现。
四、加强企业会计内部控制的对策
1、强化企业对会计内控机制的重视
随着市场经济的进一步发展，企业领导人所担负的职责和具有的权能有明显增加。企业领导层的态度及认识对建立企业会计内控机制有很重要的作用。企业负责人切实遵守相关的财经纪律，提高企业的会计内控意识，理清关系，才能确保会计内控制的合理设置，有效执行。因此，企业相关负责人要加深对会计内部控制的认识，提高企业负责人对会计内控的重视。
2、利用ERP系统进行会计内部控制
企业会计内控制度应包涵企业内部所开设的相关会计工作岗位，各类经济业务，根据实际的工作要求和工作的关键地方，全方位各个环节脚踏实地的落实工作。ERP系统是一个集成系统，在企业的各方面，把财务会计作为管理运行导向，整个企业的供需链由它管理，权衡供需链上的各实体价值，达到企业对财务，客户等业务流程管理。系统可以在产、供、销三个环节中采取有力措施，实现企业对人、财、物的控制。利用ERP这种具有现代化的高科技手段可以有效填补目前人工会计内部控制的缺陷。计算机和网络的运用可以更高效的对企业信息处理和传输，有效地增强企业工作效率。软件系统合理运用，极大的克服了因人为因素而产生的各种影响。有利于建立有效的考核、评价机制。
3、企业应当建立运行有效的审计机构对企业内部控制实施有效监督
公司应该强化自我监控，加强企业内部审计制度的建设和完善，但是公司还要根据实际情况，制定包括奖惩制度，监督等相应的行之有效的内容，实现各项工作有章可循，有据可依，达到制度化，规范化，系统化的监督体制。不断扩大企业内部审计监督的覆盖范围，不断强化其职能，全面发挥企业内部审计机构的监督作用，确保各项相关内控制度的落实，从而促进企业的经济效益向好的方向发展。
企业会计内部控制对于企业的发展具有重要意义，要通过优化企业会计内部控制，强化企业会计内部控制制度的执行力，使企业的实力得到进一步提升，让企业具备更强的竞争力，在日渐激烈的市场环境中长远发展和生存。
【参考文献】
