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企业纳税筹划范文第1篇
关键词：增值税；纳税筹划；纳税管理
市场经济的发展必然促进我国纳税工作的开展，纳税通过规范立法和规范征收的形式来为国家积聚财源，也成为企业财务工作中的重要内容。增值税作为流通税的重要分支，涵盖了企业产销的全部过程，只要企业发生经营增值就需要缴纳一定数量的增值税。对增值税进行合理的纳税筹划不仅仅可以有效地降低企业的纳税负担，而且可以提高企业的经营业绩，对企业发展具有十分重要的作用。
一、我国增值税纳税政策
（一）国外各国增值税政策
美国是少数不需要缴纳增值税的工业国家之一瑞士是从2018年1月1日起，开始启用3档税率的，分为7%的普通税率，2.5%的低税率和3.7%的特别税率。法国在1968年以前实施的是增值税形式的流转税。1968年11月1日经过税制改革，实行消费型增值税。在亚洲，印度的税率最为复杂。
（二）我国增值税改革的必要性
随着我国市场经济的深入发展，我国现有流转税体系所存在的矛盾也逐步暴露，税收对经济的促进作用正在减弱，并形成了诸多不合理之处，亟须进行调整。2019年4月1日，我国继续维持三档税率，将税率继续下调为13%，9%，6%。大规模减税降费成为我国增值税改革的“重头戏”，是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措，是完善税制、优化收入分配格局的重要改革，是宏观政策支持稳增长、保就业、调结构的重大抉择。
二、我国增值税纳税筹划和管理存在的问题
（一）纳税人身份的认定存在问题
通常认为小规模纳税人的负担较轻。主要是按照分类管理，也就是只考虑销项税的多少，但一般纳税人是可以进行进项税的抵扣的，所以，总体纳税负担比小规模纳税人低。纳税筹划目的就是效益原则，通过降低纳税成本来提高收益，也就是说企业在进行小规模和一般纳税人之间的界定时，需要考虑各种成本因素。
（二）增值税纳税筹划风险方面存在的问题
从当前我国的纳税筹划情况来看，纳税人往往认为只要不交税或者少交税，就可以减少企业的纳税负担，纳税筹划就是成功的。但这种观点不对的，应该全面地进行考虑，也就是说从整体进行考虑，而且需要考虑风险因素。也就是说，即使是合法的纳税筹划行为，结果也可能因税务主管部门执法偏差而导致纳税筹划方案在实际中的失败，从而使纳税筹划方案成为纸上谈兵或者被视为逃税行为而加以查处。
（三）增值税纳税筹划专业人才的缺乏
税收的合理性，是需要结合行业的特性来鉴定的。因此纳税筹划是一项整体性的工作，也是一项全面性的工作，需要专业人员从整体上进行全面的考虑。筹划人员不仅仅需要对税务相关知识很了解，而且需要了解其他相关的知识，具有全面知识要求的特点。目前企业往往缺乏专业系统的人才，导致纳税筹划工作开展不佳。
（四）如何应对国家的增值税改革
增值税的连锁反应会带来整个产业链各个环节的有效连接，这将会促进企业将主要精力投放于项目运作，有效提高运营效率。但是从现实情况来看，企业涉及的可抵扣上游行业较为广泛，附加值也比较高，如果有些企业无法提供增值税发票，那么企业可能无法进行有效的进项税额抵扣，进而提高了企业的实际税负水平。
三、对增值税纳税筹划和管理的对策及建议
（一）完善增值税纳税筹划的法律制度
一方面合理的税法规定可以给税务机构或企业一个准确的判断标准。另一方面，应增强责任意识，国家通过法律法规的形式来规范处罚行为，减少税务机关的自由裁量度。对于企业或者税务机构的恶意偷漏税行为应加大处罚力度，提高企业的违法成本。这样才能有效地督促企业规范纳税，提高遵守税法的自觉性和主动性。
（二）合理选择纳税人的身份
税法根据不同的纳税人进行了不同的纳税规定。那么企业，如何选择自己的身份？根据税法规定的同时，需要无差别平衡点来进行筹划。以不含增值税销售额为例，假定作为一般纳税人的增值税税率为13%，小规模的为3%，那么一般纳税人计算如下：增值率=（不含税的销售额-不含税的购进额）÷不含税的销售额应纳税额=不含税的销售额×13%-不含税的购进额×13%=不含税的销售额×增值率×13%不含税的销售额×增值率×13%=不含税的销售额×3%增值率=13.52%增值率小于13.52%时，一般纳税人可少纳税。反之，小规模纳税人少缴税。
（三）规避纳税筹划的风险
纳税筹划具有较高的专业性要求，纳税筹划人员不仅仅需要精通相关税务知识，还需要对会计和金融等知识进行了解。在具有专业知识的同时，纳税筹划人员还需要具有一定的管理能力和筹划能力，纳税筹划存在一定的风险性，具体表现为不正确的纳税筹划可能使得企业成为偷税漏税的主体，不但不能达到降低企业税收负担的目的，反而可能受到税务机关的处罚，提高了纳税负担成本。企业纳税筹划人员应正视这种纳税筹划风险的存在，积极建立预防措施，进而有效降低纳税筹划风险。
（四）强化增值税改革下企业财务管理对策
根据增值税改革的目标，科学地进行企业业务的划分，同时也要进行企业账务流程的整合和改进，在经营业务上要考虑其发展型，在票据管理上要考虑其合法合规性，为企业的健康发展提供有力地保障。
企业纳税筹划范文第2篇
论文关键词：纳税筹划，企业所得税，筹划策略
一、纳税筹划的含义
什么是 纳税筹划 ？到目前为止，还难以找到一个非常权威的、被普遍接受的定义，但其定义至少应表述出以下几层意思：一是纳税筹划必须是不违反税法的；二是纳税筹划是事先进行的计划；三是纳税筹划的目的应是纳税人税收负担的最小化。
有关 纳税筹划 的概念，国内外的学者也有相应的论述：
国际财政文献局（InternationalBureauofFiscalDocumentation,IBFD）在其《国际税收词典》（IBFD:InternationalTaxG1ossary,Amsterdam1988）中对纳税筹划是这样表述的： 纳税筹划，是指纳税人通过经营和私人实务的安排以达到减轻纳税的活动 。
美国南加州W.B.梅格斯博士在与别人合著的《会计学》中讲道： 人们合理而又合法的安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收。他们使用的方法可称之为纳税筹划 少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在 。另外，他还讲道： 在纳税发生之前，有系统的对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量的少缴所得税，这个过程就是纳税筹划 。
张中秀在其主编的《公司避税节税转嫁筹划》一书中从 纳税筹划 所包含的方法上给出了纳税筹划的定义。他指出： 纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为 。可以用公式表示：纳税筹划=避税筹划+节税筹划+转嫁筹划。
综合以上几层意思，我们可以对 纳税筹划 下这样一个定义：纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划，是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。企业纳税筹划主要是基于这样一个意图，就是站在纳税人的角度，在守法的前提下，谋求最大限度的 省税 。
二、企业所得税纳税筹划目标
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了 公平税负、促进竞争 的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。
1、企业所得税纳税筹划的根本目标是实现税后利润最大化
有效开展企业所得税纳税筹划的关键问题，是正确定位企业所得税纳税筹划的目标。纳税筹划目标，是指通过纳税筹划要达到的经济利益状况。它决定了纳税筹划的范围和方向筹划策略，是纳税筹划应当首先解决的关键问题。因此，将企业所得税纳税筹划的目标应定义为：在法律认可且符合立法意图的范围内实现税后利润最大化。这种定位，既克服了节税目标的狭隘性，又排除了不符合立法意图的避税问题，是企业定义其企业所得税纳税筹划目标的正确选择。
2、企业所得税纳税筹划的派生目标是涉税零风险
如果说实现税后利润最大化是企业所得税纳税筹划的第一个目标，那么，实现涉税零风险就是企业所得税纳税筹划的第二个目标，也是税后利润最大化这一税收筹划根本目标的派生目标。因此，在企业所得税税收筹划中，为了实现日常稽查涉税零风险目标，企业必须要强化其内部管理制度，尤其要着重健全企业的内部控制制度，创造平稳、有序的内部税收筹划环境，以备顺利通过稽查部门的日常检查。由于目前我国企业对税法的理解不到位，普遍存在着税收风险较高的问题，所以税收筹划需要把规避税收风险、实现涉税零风险纳入进来。这使得企业所得税税收筹划的目标更具有实际操作意义。
三、企业所得税筹划策略
根据我国税法法规的相关规定中对税率、减免内容、法定扣除项目等的一系列规定，主要可从以下几个方面开展税务筹划：
1、合理利用企业的组织形式开展税务筹划
企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用独立纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择论文提纲怎么写。其中，子公司是具有独立法人资格，能够承担民事法律责任与义务的实体；而分公司是不具有独立法人资格，需要由总公司承担法律责任与义务的实体。企业采取何种组织形式需要考虑的因素主要包括：分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。选择方案具体见表2-1。
表2-1 分支机构组织形式选择方案
税率选择
优惠税率
非优惠税率
盈利
子公司
分公司
亏损
企业纳税筹划范文第3篇
关键词：企业纳税筹划；设计流程；税收法律法规；人员素质
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2012）19-0125-01
在我国企业进行纳税筹划是市场经济体制逐步发展和完善的结果。企业通过事先进行纳税筹划使该经营活动在适当的时间和地点发生，能给企业带来很多的好处，但筹划不好也会给企业带来不小的损失。企业进行好纳税筹划是至关重要的，在进行纳税筹划的前、中、后需要全方面考虑。
首先，了解在我国进行纳税筹划还存在有哪些局限性，以便于更好的制定相关法规及提高筹划的效率和效果。纳税筹划的局限性主要表现在：税收法规与会计法规存在一定的差异；筹划过程中存在的不确定因素；纳税筹划人员的筹划水平不高；征纳双方所处的低位不同。
其次，在了解了纳税筹划的局限性后就该明了该如何改进才能为有的放矢的进行筹划为企业真正节约税务成本。这些改进措施主要有：研究掌握税制变化规律；把握好筹划与避税、偷税的界限；纳税筹划要树立超前意识；要有长远的眼光；树立经济效益最大化概念。
其三，纳税筹划的目的：企业要明白自己为什么进行纳税筹划。（1）直接减轻税负；（2）涉税零风险；（3）获得资金时间价值；（4）实现财务目标。
纳税筹划是一种实践性很强、综合性很强的纳税运作技巧，它存在于企业的经济业务之中，离开企业经济业务谈纳税筹划就好比空中楼阁，根本谈不上纳税筹划的现实意义。纳税筹划是一项事前行为。企业在经济业务发生前就应该考虑企业生产经营各环节或经济业务各环节的纳税问题并制定纳税筹划方案框架及具体的方案设计思路。整体纳税筹划框架设计是以精通财务及税法为前提，整合财务、税务及相关经营管理流程，以税务检测防范涉税风险。
通常企业可以通过以下几个方面来检测企业自身纳税安全状况：（1）企业在筹建阶段考虑到哪些税是否进行过税负测算·很多企业在实际中只管先注册什么都不考虑，事后到经济业务发生了，税务局让交税了又委屈到让交的税好多。（2）企业在招聘会计人员时，是否考核过其纳税筹划能力·对很多小企业来说不可能会去请专业的纳税筹划人员，财务人员又不多，但只要企业存在就存在缴纳税的问题，那么财务人员本身如果具有纳税筹划的能力将可以为企业带来不小的收益。（3）是否知道从事行业的税收优惠政策·这将可以为企业节约不少的税务成本。（4）是否对采购人员索要发票事项进行专门培训·基础工作做的扎实更有利于纳税筹划。（5）对外签订合同中付款方式、期限等主要条款，是否考虑过对纳税的影响·即合同的纳税筹划。（6）租赁办公场所或以法人名义贷款购房而由单位使用时是否考虑过纳税事项·流转税、所得税、房产税的筹划。（7）新业务发生时是否咨询过财务人员或税务专家·特别是重大战略决策更需要财税专家的参与。（8）新颁布的税收政策是否在30日内完整得到·及时了解新的税收法规将更加有助于企业的纳税筹划。（9）税务机关在通知查账时是否知道查账的重点·这点就需要看平时和税务机关相处是否很融洽了，如果融洽也会节省不少的税，这是实务工作经验，每位财税工作者都体会过的。（10）是否聘请财税专家定期进行财税风险监测·企业如果出现三条时就说明你的企业可能存在不安全的隐患，出现六条时，则说明你的企业有重大隐患，必须要请专家进行进一步纳税方案设计。
纳税筹划方案是纳税设计的成果，纳税设计依赖于一套科学的设计思想。纳税设计思想作为一种行动指南，对筹划方案设计具有重大的指导意义。纳税筹划设计思想可以概括为管理思想、创新思想、合同思想。纳税筹划就是要达到合法纳税、科学纳税的目的。由于经济活动的复杂性引起纳税活动复杂性，因此可能存在着不同的纳税方案，然后就需要分析，优化选择。纳税筹划方案设计的关键途径是从不同角度考察税负点，纳税筹划方案设计的突破思路是寻找关键契入点，纳税筹划方案设计的定位思路如更需要纳税筹划方案涉及到企业——新办或正在办的企业、财税核算比较薄弱的企业，纳税筹划方案设计中的关键结合点即纳税筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理。纳税筹划方案设计基本步骤：（1）对企业基本情况与需求分析进行调查，了解纳税人的需求、基本情况；（2）企业相关财税政策盘点归类，根据企业业务流程的涉税点对企业现行纳税情况进行评估；（3）全面分析企业各项涉税事项或者需要筹划事项的各种税负分布点；（4）确立筹划目标，设计多种筹划方案具体包括可筹划的涉税事项、法律依据、现金净流入量；（5）筛选纳税筹划方案：对每一个方案进行成本——效益分析，风险（税收政策风险、企业风险）等分析，可操作性分析，逐一排序，确定最终方案；（6）执行筹划方案，实施跟踪管理，作出绩效评价（修正）。
纳税筹划人员的素质也是筹划方案成败的关键。纳税筹划人员的素质包括：良好的职业道德、强烈的服务意识、大量的知识信息、逻辑思辨的能力。
掌握一定的纳税筹划技术及方法往往更能事半功倍。这些纳税筹划技术有：免税技术、减税技术、税率差异技术、分劈技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术、退税技术等，纳税筹划方法有：临界点法、增值率法、抵扣率法、成本利润率法、增值税类型选择法、采购对象法、业务转换法等。
综上所述，其实企业要进行纳税筹划这些还远远不够，但这是做好具体筹划的前期工作，筹划本身就是具有事前的，但除了事前筹划，事中、事后的监督跟踪和分析评价也是至关重要的，为企业整体良好运行提高切实保障。随着纳税筹划活动在企业经营活动中价值的体现,纳税筹划风险应该受到更多的关注,因为企业只要有纳税筹划活动,就存在纳税筹划的风险。因此企业在进行纳税筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为纳税筹划的成功实施做到未雨绸缪。
参考文献
企业纳税筹划范文第4篇
关键词：企业 纳税 筹划
作者简介：王朝辉（1974-），男，河北省文安县人，会计师，研究方向为财务管理和核算与纳税。
【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1004-7069（2009）-04-0091-02
一、引言
企业所得税是我国的主体税种之一，在企业的纳税活动中占有重要的地位，而且它的税源大，税负弹性也大，具有很大的税收筹划空间，是企业开展税收筹划的重点。尤其在2007年企业会计、审计新准则开始执行及2008年新《企业所得税法》开始实施的时代背景下，研究企业实施纳税筹划的相关技术及方法具有重大的现实意义。
二、我国企业纳税筹划存在的问题分析
纳税筹划是纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，对企业的组织结构、生产经营、财务管理等经济业务或行为的涉税事项预先进行规划和运筹，在企业价值的最大化的战略框架下实现的企业的税收负担最优化处理。
纳税筹划的目标是降低纳税成本，实现利润最大化。但在实际操作还存在以下几个方面的问题：
（1）偏重个案研究，忽视系统性研究
重战术筹划、轻战略筹划。多数企业缺乏整体的筹划思路和方案，仅就单个项目、税种或单个环节进行筹划，结果往往顾此失彼，缺乏系统性，导致纳税人在筹划实践中简单地从方式、方法上进行模仿，不能从自身涉税行为出发，有的放矢地进行个性化筹划；此外，如果忽视更深层次对纳税筹划的动因、实施原则等理论性问题分析，无论谁，必然导致筹划方案流于形式，缺乏对实践工作的推动意义。
（2）重效益，轻成本和风险
偏重纳税筹划给公司带来的收益，忽视筹划成本，使纳税人眼睛仅仅盯向纳税筹划的获得性，忽略了其成本付出和筹划风险。从理论上讲，纳税筹划可以针对一切税种和所在经济活动，但实际上纳税筹划要进行成本――收益分析、筹划风险分析和分析其经济上的可行性。因此。正确权衡成本和收益之间的关系，才能实现纳税筹划的终极目标。
（3）重表态筹划、轻动态筹划
大多数企业在选定筹划方案后，忽略税收政策、经营环境、经营模式等内、外部因素的变化，致使原本很好的筹划方案，由于没有适时调整而失效，有的只重视方案设计，忽视方案制造，由于执行不当使纳税筹划的方案在实施中流于形式。
（4）重视理论研究、忽视实证研究
在纳税筹划中忽视公司实际经营情况和税收法规之间的协调性和统一性。一味的围绕税收政策走，致使方案理论价值高，操作可行性差，实用性弱的情况发生。因此，要求企业要根据具体实际情况，在制定纳税筹划方案时保持相当的灵活性。
三、实施纳税筹划的条件及技术原则分析
一般来说，纳税筹划应具备相应的前提条件，包括内部条件和外部条件；
纳税筹划要求集团公司的规模较大，只有集团企业下面有很多规模、性质互不相同的子公司、分公司，才能为纳税筹划提供较大的空间。因此规模大的集团公司最适合进行纳税筹划。实施纳税筹划的企业应具备的内部因素和外部因素包括：（1）内部因素。企业规模较大；具有相关理财专业知识的人员队伍；管理决策层的正确认识；企业资产流动性强；行为决策程序简单化；与长期战略目标一致；（2）外部因素。市场经济的存在；健全、规范的税收法律制度；纳税制度的差异性和弹性；税收法律的漏洞；先进的避税手段；税务、咨询业的发展。
内部条件和外部条件对企业制定战略决策具有关键性的影响，离开条件分析而盲目进行的纳税筹划，是没有任何意义的。因此，可以运用SWOT分析法对纳税筹划的条件进行分析。就是在进行纳税筹划前，对其内部条件的优势、弱势和外部条件的机会和威胁进行综合的分析，据此对备选方案做出系统的评价和分析，最终选择适合企业整体发展的纳税筹划最优方案。
纳税筹划一般应以最大限度地降低企业税负，减少税收支出为目标。实施纳税筹划应当综合考虑各方面的因素，灵活运用以下原则：（1）合法性原则；（2）全面筹划原则；（3）成本效益原则；（4）服务财务决策的原则；（5）事前筹划原则；（6）适时调整原则；（7）自我保护原则。
总之，纳税筹划的目的使公司在受纳税约束的条件下，使公司的合法权益得到充分的享受和行使。纳税筹划作为公司财务管理活动的一个重要组成部分，应当服从财务管理的最终目标――公司价值最大化。
四、新《企业所得税法》下企业所得税纳税筹划的方法
由于新《企业所得税法》与原《企业所得税暂行条例》、《外商投资企业所得税法》在纳税人、税率、扣除标准以及税收优惠等方面存在较大的差异，企业在经营、投资、理财等税收筹划环节上也需要随之做出相应调整，以最新关于所得税的相应法规为依据进行纳税筹划，具体来说可以从以下几个方面来实施纳税筹划：
第一，利用新旧税法税率差进行纳税筹划
新《企业所得税法》实施后，基本税率变为25%，所以企业应采取不同的所得税筹划策略：(l)税率增加的企业，可以采取尽早确认收入和延迟费用的方法以减轻其实际税负。(2)税率降低的企业，可以采取收入后移和提前确认成本的方法。比如销售货物采取赊销、分期收款销售等递延手段，将收入确认时间推迟，而在成本列支方面尽可能利用国家政策规定，对固定资产、无形资产等资产采取缩短折旧年限或加速摊销的方法，尽力将应纳税所得额后移，享受新税率的优惠。
第二，融资方式筹划
企业融资的方式主要有两种，一是权益方式融资，二是负债方式融资。从财务效益角度考虑，两者的区别主要在于资本成本的差异，而所得税的存在正是这种差异产生的主要原因之一，虽然新税法的基本税率从33%降低到了25%，但负债融资仍能够获得税收挡板的好处。如果公司盈利能力较强，息税前利润率高于银行贷款利率，且向银行贷款无障碍，此时利用负债融资可以利用财务杠杆效应取得更多的税前利润，而且很可能会获得税收上的好处。
第三，企业设立分支机构形式的所得税筹划
原内资企业所得税税法是以“独立核算”单位为纳税人进行就地纳税，外资企业所得税税法则是实行企业总机构汇总纳税。新税法统一了企业所得税的纳税方式，明确规定“企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人”，也就是以企业法人为纳税人；另外，“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。因此，在新《企业所得税法》制度下，企业在设立分支机构时应该进行纳税筹划，就应该考虑几个方面的因素：（1）分公司与子公司的选择；（2）注册地选择；（3）企业法律形式选择。
第四，企业重组时所得税筹划
首先，企业合并的所得税筹划。新《企业所得税法》以法人组织为纳税人，从企业整体利益出发，可以从以下角度进行所得税筹划：(1)从企业战略考虑，兼并亏损企业，使盈亏互抵，既可扩大企业经营规模，又可获得所得税利益。 (2)兼并高新技术企业、公共基础设施企业等，改变自身“经营性质”，获得税收优惠。(3)兼并某些税法规定的特殊地区(如民族自治地方)的企业仍可获得税收优惠。
其次，企业分立的所得税筹划。无论是存续分立还是新设分立，都会涉及到新设的公司适用的所得税税率问题，按照新税法的相关规定，可进行以下所得税纳税筹划：(1)将原企业分立为小型微利企业新税法第二十八条规定“符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税”；(2)将企业下属部门剥离单独设立属于国家税法规定享受税收优惠的企业；(3)在民族自治地方可考虑地区税率差异的不同分立成立新的子公司；(4)选择某些低税率地区设立子公司仍有一定避税效果。
第五，企业会计政策选择上的所得税筹划
会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。企业所得税纳税筹划也要包括会计政策选择筹划，而企业在进行会计政策选择时必须考虑2006年新会计准则的变化及新《企业所得税法》体系的影响。企业主要的会计政策有存货计价方法、固定资产折旧方法、收入确认原则等都有实施纳税筹划的空间。
总之，实施纳税筹划是企业纳税和财务管理的重要方面，它有利于提高企业财务管理水平，提高国家宏观经济政策的运行效果，有利于增强纳税人的法制观念，提高公民纳税意识，有利于保障国家税收收入的源泉，促进国民经济的长远持续发展，研究企业纳税筹划问题也是当前企业关注的重点。
参考文献：
[1]梁红.解析纳税筹划中存在的两个误区[J]. 中国乡镇企业会计. 2009(01) ；
企业纳税筹划范文第5篇
关键词：企业 纳税筹划 研究
一、纳税筹划的定义
纳税筹划，是指纳税人根据税法优惠政策的规定或利用税法的漏洞和会计政策的选择，通过对企业的生产经营活动相关的纳税业务进行研究、分析和事先筹划，制定出完整、可行的纳税筹划方案，旨在减轻企业整体税负率和实现财务效益最大化目的的一种行为。
税收筹划主要有节税筹划和避税筹划两种方式。节税筹划是指纳税人采用合法的手段，最大限度的利用现行法律法规中的优惠条款，通过对经营活动的合理安排，以达到减轻税负和实现财务效益最大化的行为；避税筹划是指纳税人采取合法的手段，利用不同的核算方式或入账时间来减轻税负和实现财务效益最大化的行为。
二、纳税筹划的动因
（一）纳税筹划是企业生存和发展的必由之路
随着经济的发展，市场竞争日趋激烈，企业要想不断发展扩大规模，必须拥有独特的竞争优势。在社会资源有限、生产水平相对较稳定的条件下，营业收入增长、相关成本费用降低都有一定的限度。而各种税金的支出，在企业的成本费用组成中占有相当高的比例，对企业经营目标和会计收益的实现有重要影响，所以通过税收筹划，降低税收成本成为企业发展的必然选择。
（二）纳税筹划是市场经济发展的必然产物
税收具有无偿性特征，这使税收必然会在一定程度上损害企业的既得经济利益，与企业利润最大化的战略目标相背离，当经济发展到一定阶段后，这种背离会越来越明显。这就促使企业认真研究政府的相关税收政策及法律法规，针对自身的营业特点和业务模式，进行有效的纳税筹划，找到企业能利用的节税空间，在依法纳税的前提下减轻税收负担。
（三）我国税收优惠政策的差异及税收制度的不完善使税收筹划成为可能
一方面，我国税收优惠政策的目标体现为多元化的特点，对不同地区、不同企业类型、不同产品类型实行不同的税收优惠政策。这些优惠政策为企业进行纳税筹划、寻求最佳的节税方法提供了广阔的空间。另一方面，税收征管细则与我国多变的经济结构、产品结构、业务模式不能完全匹配，税务机关在进行相关税收操作时必然有一定的弹性空间，这种制度弹性的存在也为纳税筹划提供了更多的机会。
（四）会计核算方法的多样性，为纳税筹划提供了重要技术手段
纳税筹划方法中很多都与会计处理方法的选择相关联。在会计核算中，同样的业务不但存在不同的会计核算方式，而且存在着大量的职业判断，不同的会计方法选择，会形成不同的计税依据，从而使企业的应纳税额产生巨大的差异，这也使纳税筹划成为可能。
三、纳税筹划的原则
（一）成本效益原则
税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，涉及筹资、投资、生产经营等过程。其应服从财务管理的目标，即利润最大化原则。在筹划税收方案时，不能因为过分强调税收成本降低，造成其他成本费用增加或收益减少，使企业的整体收益下降。
（二）合理合法性原则
要充分意识到，纳税筹划与偷税漏税是完全不同的两个概念。合理节税和避税应建立在依法纳税的前提下，税收筹划人员在制定税收筹划方案时，要充分了解所在地区和行业的税收法律法规，了解纳税人的权利和义务，使税收筹划在合法、合理的前提下进行。
（三）全局性原则
决定现代企业整体利益的因素是多方面的，节税收益虽然是企业的一项重要经济利益，但不是企业的全部经济利益。因此开展纳税筹划应服从企业整体战略目标的需要，纳税筹划政策的制定应从企业的社会公众形象、发展战略、预期效果、成功机率等方面综合考虑、全面权衡。
（四）可操作性原则
部分节税方法在实际操作中缺乏可操作性，使预期效果打折。企业在纳税筹划过程中，应当全面权衡利弊得失，充分考虑节税方法的可行性，保证纳税筹划措施不影响企业正常的生产经营活动。
（五）持续性原则
从财务管理的角度来讲，纳税筹划不仅是一种短期获利方法，更是企业必须长期持之以恒的财务管理手段，企业财务部门相关人员要不断总结纳税筹划方面的经验和教训，把纳税筹划作为企业财务管理工作的重点长期持续下去。
四、纳税筹划的风险防范
（一）把纳税筹划风险作为财务风险的重要组成部分
税法随经济环境的变化不断调整及其具有的强制性，决定了企业进行纳税筹划时存在相应的税务风险，表现为筹划方案失败、偷漏税款的认定以及由此产生的各种损失的可能性。企业在制定财务风险防范措施时，务必要把纳税筹划的风险防范作为财务风险防范的重要组成部分。
（二）正确理解、把握税法精神
企业应全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例，深入研究掌握税法规定，使纳税筹划活动遵循立法精神，才能达到纳税筹划的目的，制订出对纳税人最有利的投资、经营、筹资等方面的纳税筹划方案。
（三）重视与税务机关的互动
目前我国税法并不能完全覆盖所有的经济活动，税务机关在执行相关的税务规定时，往往会针对不同的企业业务背景、业务发生方式等按照自己的理解灵活处理。这样一来，与主管税务机关的互动和交流就成为了纳税筹划工作的重点之一。企业的办税人员应尽可能的多与主管税务人员沟通和交流，了解税务机关在处理一些偶发业务时的习惯做法，以制定相应的纳税筹划措施。
五、纳税筹划的主要方法
（一）充分利用税收优惠政策
企业应充分利用可享受的优惠政策直接减少应纳税额，减轻或免除纳税义务的产生。国家为了鼓励某些特定地区、特种行业、特殊企业、新产品和特殊业务的发展，制定了大量税收优惠政策，企业应根据自身业务特点，找到符合企业业务的税收优惠政策，依靠税收优惠政策减轻企业的纳税负担。这是目前企业最重要的纳税筹划措施之一。用税收优惠政策进行纳税筹划常用的方法有：
1、直接利用。国家会对某些生产性企业给予税收上的优惠，企业可根据自己的实际情况，适当改变生产经营范围，使自身符合优惠条件，从而获得税收上的好处。
2、流动筹划。企业可以根据实际需要，选择在税收优惠地区注册或将注册地址转移到税收优惠地区，以享受国家给予的税收优惠政策，减轻税收负担，提高企业的经济效益。
3、挂靠筹划。企业原本不能享受税收优惠待遇，但通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业，可以使企业符合优惠条件。
（二）延缓纳税期限
资金是有时间价值的，通过延缓纳税期限的方法，可以达到推迟税款支出，节约资金成本的目的。例如在年底进行企业所得税纳税筹划时，如果当年已完成企业预期的经营目标，就可以把年底可执行的合同推迟到第二年初再执行或年底执行的合同在第二年确认收入。这样一来，该合同对应的利润也就体现到了第二年，相应的企业所得税也就可以整整延后一年缴纳。
（三）利用税收临界点
由于税收临界点前后税率不一致，这就使利用税收临界点进行纳税筹划成为可能。
按照新个税规定，年终奖的计算中，一共有7个税率，由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，也就划定出了6个区间，正是由于这6个区间的临界点，才导致了年终奖“多发少得”的情况。企业在计算员工的年终奖时，可将位于临界点区间员工的年终奖降至临界点之下，这样，不但企业节省了工资总额和工资费用支出，员工也增加了税后收入，取得了一举两得的效果。
（四）利用会计处理方法的多样性
利用不同的会计处理方法可以实现节省税款支出或延缓税款支出的目标。以固定资产折旧为例，固定资产折旧是缴纳企业所得税税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。固定资产折旧一般分为加速折旧法和年限平均折旧法，加速折旧法又包含双倍余额递减法和年数总和法等。在企业会计制度和税法规定允许的前提下，应尽量采用加速折旧法对没有明确规定折旧或摊销年限的资产进行折旧操作，以加快固定资产折旧计提速度，增加折旧费用支出，减少应纳税所得额，延缓企业所得税的缴纳时间。
（五）均匀分配税款支出，避免纳税额大起大落的情况
在生产经营情况良好的条件下，均匀、持续的税款缴纳是企业应负担的社会义务，同时也是税务机关进行纳税稽查的排除条件之一。尤其是作为流转税中最重要的增值税，税务部门要求企业维持一个相对合理的税负率，如企业长期达不到要求，将成为税务稽查的重点。目前，大部分企业不重视税款的均匀支出，有的大型商品流通企业，因前期大量存货对应的进项税留抵使得累计销项税长期小于累计进项税。一旦经济环境发生变化，企业经营方式改变，大量的存货被全部销售，这时由于没有新存货对应进项税的补充，如果相应的销项发票全部开具，企业将面临长期应交增值税短期内需全部缴纳的尴尬局面，对其生产经营以及资金流将带来严重的影响。
企业在增值税的纳税筹划时，应通过计算企业毛利率得出企业当期应缴纳的增值税税额，通过调整进项税票认证时间以及销项税票开具时间等手段保证企业每月的增值税缴纳金额维持在一个合理的区间，这样，既能避免税款缴纳金额大起大落给资金计划带来的不确定性，也减少了税务部门稽查的可能性。
六、结束语
正确开展企业纳税筹划对于深入贯彻国家立法宗旨，维护企业正当利益都具有极其重要的意义。越来越多的企业逐渐认识到纳税筹划在企业发展过程中的积极作用，纳税筹划逐步成为企业经营管理的一个重要组成部分，渗透到企业经营活动的各个领域和环节，成为影响企业各级领导决策的一个重要因素。纳税筹划作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约税款，实现经济利益的最大化，但也存在筹划不当的风险。因此，企业只有正确掌握和熟练运用纳税筹划的方法，遵循科学的纳税筹划原则，才能成功的制定纳税筹划方案，为企业的发展创造有利的条件。
参考文献：
[1]康娜.论企业纳税筹划的风险及其防范[J].会计之友，2010；4
