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纳税申报实训总结范文第1篇
一、汇算清缴工作内容
非居民企业所得税汇算清缴包括两方面内容：一是非居民企业（以下简称企业）应首先按照《办法》的规定，自行调整、计算本纳税年度的实际应纳税所得额、实际应纳所得税额，自核本纳税年度应补（退）所得税税款并缴纳应补税款；二是主管税务机关对企业报送的申报表及其他有关资料进行审核，下发汇缴事项通知书，办理年度所得税多退少补工作，并进行资料汇总、情况分析和工作总结。
二、汇算清缴工作程序
企业所得税汇算清缴工作分为准备、实施、总结三个阶段，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下：
（一）准备阶段。主管税务机关应在年度终了之日起三个月内做好以下准备工作：
1.宣传辅导。以公告或其他方式向企业明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，应组织企业办税人员进行培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续。
2.明确职责。汇算清缴工作应有领导负责，由具体负责非居民企业所得税日常管理的部门组织实施，由各相关职能部门协同配合共同完成。必要时，应组织对相关工作人员的业务培训。
3.建立台账。建立日常管理台账，主要记载企业预缴税款、享受税收优惠、弥补亏损等事项，以便在汇算清激工作中进行核对。
4.备办文书。向上级税务机关领取或按照规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。
（二）实施阶段。主管税务机关应在年度终了之日起五个月内完成企业年度所得税纳税申报表及有关资料的受理、审核以及办理处罚、税款的补（退）手续。
1.资料受理。主管税务机关接到企业的年度所得税纳税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，应责令限期补齐；对填报项目不完整的，应退回企业并责令限期补正。
2.资料审核。对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面内容进行审核：
（1）企业年度所得税纳税申报表及其附表与年度财务会计报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。
（2）企业是否按规定结转或弥补以前年度亏损额。
（3）企业是否符合税收减免条件。
（4）企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税的，是否经税务机关审核批准，以及各机构、场所账表所记载涉及计算应纳税所得额的各项数据是否准确。
（5）企业有来源于中国境外的应纳税所得额的，境外所得应补企业所得税额是否正确。
（6）企业已预缴税款填写是否正确。
3.结清税款。主管税务机关应结合季度所得税申报表及日管情况，对企业报送的年度申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核，在5月31日前，对应补缴所得税、应办理退税的企业发送《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》，并办理税款多退少补事宜。
4.实施处罚。主管税务机关对企业未按《办法》规定办理年度所得税申报，应按照规定实施处罚；必要时发送《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》，核定企业年度应纳税额，责令其缴纳。
5.汇总申报协调。
（1）汇缴机构所在地主管税务机关在接受企业年度所得税汇总申报后，应于5月31日前为企业出具《非居民企业汇总申报所得税证明》。
（2）汇缴机构所在地主管税务机关对企业的汇总申报资料进行审核时，对其他机构的情况有疑问需要进一步审核的，可以向其他机构所在地主管税务机关发送《非居民企业汇总申报纳税事项协查函》（见附件1），其他机构所在地主管税务机关应负责就协查事项进行调查核实，并将结果函复汇缴机构所在地主管税务机关。
（3）其他机构所在地主管税务机关在日常管理或税务检查中，发现其他机构有少计收入或多列成本费用等所得税的问题，应将有关情况及时向汇缴机构所在地主管税务机关发送《非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函》（见附件2）。
（4）其他机构所在地主管税务机关按照《办法》规定对其他机构就地征收税款或调整亏损额的，应及时将征收税款及应纳税所得额调整额以《非居民企业汇总申报纳税事项处理联络函》通知汇缴机构所在地主管税务机关，汇缴机构所在地主管税务机关应对企业应纳税所得额及应纳税总额作相应调整，并在应补（退）税额中减除已在其他机构所在地缴纳的税款。
（三）总结阶段。各地税务机关应在7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档、数据统计、汇总以及总结等工作，并于7月31日前向税务总局报送企业所得税汇算清缴工作总结及有关报表。工作总结的主要内容应包括：
1.基本情况及相关分析。
（1）基本情况。主要包括企业税务登记户数、应参加汇算清缴企业户数、实际参加汇算清缴企业户数、未参加汇算清缴企业户数及其原因、据实申报企业户数、核定征收企业户数；据实申报企业的盈利户数、营业收入、利润总额、弥补以前年度亏损、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际缴纳所得税额、亏损户数、亏损企业营业收入、亏损金额等内容；核定征收企业中换算的收入总额、应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、实际缴纳所得税额。
（2）主要指标分析和说明。主要分析汇算清缴面、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损面等指标。
（3）据实申报企业盈亏情况分析。根据盈利企业户数、实际参加汇缴户数分析盈利面变化情况；分析盈利和亏损企业的营业收入、成本、费用、未弥补亏损前利润总额、亏损总额等指标的变化情况及原因等。
（4）纳税情况分析。包括预缴率变化，所得税预缴、补税和退税等情况。
2.企业自行申报情况。主要包括申报表及其附表的填写和报送，自行调整的企业户数、主要项目和金额等情况。
3.税务机关依法调整情况。主要包括税务机关依法调整的户数、主要项目、金额，同时应分别说明调增（减）应纳税所得额及应纳所得税额、亏损总额的户数、金额等情况。
4.主要做法。包括汇算清缴工作的组织安排和落实情况，对税务人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况，对申报表的审核情况以及汇算清缴工作的检查考核评比等情况。
纳税申报实训总结范文第2篇
抓管理、促服务、多途径密切税企联系————电子申报条件下如何保持税企联系
××××税务分局自××年月全面实行电子申报至今已经有年的时间，电子申报极大的方便了广大纳税户，节约了纳税成本和时间，但在广大纳税户和税务人员享受着信息时代带来便捷的同时，原创：在一定程度上也减弱了税企之间的联系。在近一年的网税申报实践中，企业办税人员反映无法及时全面掌握最新的税收政策、网络通知和电话联系的局限性使部分临时性工作需要财务人员多次往返于分局与单位之间，管理干部也反映税务资料收集不方便，资料填报不及时，影响工作效率和准确性。
出现以上现象的原因的是多元的，首先由于电子申报说具有的远程性特点，使原先企业办税人员和税务管理干部一个月最少一次的见面和沟通密度大大降低；其次，随着电子申报的推广应用，一些传统信息平台如分局布告栏等，其受众对象就相应减少，但由于企业办税人员计算机水平和网络使用习惯的限制，网络还无法完全承担作为主要信息和反馈渠道的作用；最后，电子申报的开展的时间尚短，部分纳税户还不适应这种方式，错报、漏报现象时有发生。网络拥堵现象也还比较严重。因此，如何加强因电子申报而削弱的税企联系成为摆在我们面前的新问题。
一年以来，结合××××分局工作的实际情况，通过不断的摸索和实践，对如何在新形势下加强税企联系有了一定的认识，也探索出一些切实可行的办法。
一、立足自身，抓管理促效率
针对企业办税人员反映的临时工作多，需要填报的表格多，多次往返分局耗费大量时间，联系效率不高的问题。分局领导在和全局干部多次谈论、分析后，决定以继续完善岗责任制、强化服务意识为核心，立足自身工作特点，规范内部管理，明确岗位责任，提高工作效能。
首先将分局内部工作的各个方面、环节在操作程序上加以规范，实现科学管理，在保证合法规范的前提下同类事项合并办理，尽量缩短各事项的办理时间，减少纳税人的等待时间；同时分管局长和各股室负责人定期召开碰头会，对上级布置和相关部门要求配合的各项临时行工作与本分局近阶段工作相结合，并主动与县局相关科室沟通，统筹安排，尽量利用管理人员下企业指导税收或者会计人员培训的机会将分散的工作集中处理，并现场就表格填写、数据上报等问题对企业财务人员尽心指导。通过这些措施有效降低了数据漏报、错报的几率，提高了各类涉税报表收集的速度和完整率，同时企业纳税人也反映工作有指导，心中有数，不但减少了往返税务机关的时间，而且有助于企业财务工作的规范化。如××年月在××××利用针对《××××县人民政府办公室关于调整全县城镇土地使用税征收范围和城镇土地使用税标准的通知》有关精神，对有关税收政策和税种调整进行宣传辅导的机会，现场与企业财务人员核对××年上半年企业各类涉税报表上交情况，查漏补缺，现场收集各类各类涉税报表份，纠正错误填报份。
二、集中培训、解疑惑助工作
分局领导在收集企业财务人员和一线管理干部的意见和建议的基础上，以先进性教育活动整改工作的开展为契机，通过调查研究和全体干部讨论，并和县局有关科室联系。针对××年下半年××××县房产税、土地使用税征收政策有大的变动，小企业会计制度落实推广等新问题。于××年月分两批对××××镇辖区内户企业的法人代表和财务主管进行税收政策培训，培训对有关税收政策和税种调整进行详尽宣传辅导，重点突出介绍了建制镇、工业功能区的区域界定和征收标准，并解答了部分企业在政策应用和土地使用税申报调整中遇到的实际问题。同时对上半年在网税申报应用过程中出现的典型问题做了总结归纳和周到细致的解释。在培训过程中共发放各类表格份，并由有关管理干部现场解释了填报方法和注意事项。
此次培训涉及企业户，财务主管人员余人。原创：总到场率％，税务干部现场解决纳税人有关业务问题个；收集各类意见余条，经整理归纳后向县局有关科室反映网税申报系统改进意见条；现场收集各类报表、财务资料份；向企业财务人员指出问题余处。在总结此次集中培训成效经验的基层上，计划在××××税务分局辖区其他乡镇推广开展，作为形成长效、动态管理机制的重要组成部分，并向县局汇报有关经验。《浙江税务》××年月刊以通讯形式对此次培训活动进行了报道。
企业法人和财务主管普遍反映通过此次培训解决了网税申报以来积累的许多疑惑，对最新税收政策有了直观、细致的了解，节约了大量时间，使企业能更好的根据纳税需要合理安排资金使用，避免不必要的错误和损失。一线税收干部反映，通过培训企业申报正确率大大提高，资料收集速度和正确率有较大改善，提高了工作效率，改进了税企联系，融洽了税企关系。
三、创新方法、拓途径紧联系。
在苦练内功抓好管理和做好送政策上门送服务上门工作的同时，××××税务分局还鼓励干部集思广益，创新方法，积极利用好这种平台拓宽途径与企业保持联系。
⒈依托电子地税网络平台在税企之间开通了“涉税咨询”、“电子邮箱”、“手机短信”等多种“电子沟通”交流方式，积极配合省局、县局使用“手机短信”平台，及时更新纳税人手机号码的信息；开通“”电子邮箱，并向纳税人公布邮箱地址，指定专人负责电子邮件的收发和回复。通过“电子沟通”渠道宣传税收知识、提供税收申报提醒服务、涉税信息，同时纳税人也可以通过这一电子渠道咨询、反馈有关涉税事宜。
⒉建立定期下企业调查制度。规定各股室对辖区内年应税销售（营业）额在万以上的企业做到最少半年走访一次，年应税销售（营业）额在万以下的企业每年最少走访一次。并做好台帐记录，严格考核。明确下企业走访调查的主要任务：一是宣传税法，把新的税收法规以及税收政策调整等信息及时传达到企业，做到上情下达；二是了解掌握企业生产经营和财务核算管理情况，了解税源变化情况；三是做好服务工作，加强对企业的财务辅导，帮助企业提高财务管理水平；四是填好《××××税务分局下企业调查情况表》，把企业的意见、建议及要求及时进行反馈。
⒊制作责任联系卡。作为完善岗责任制的重要举措，分局从有限的办公经费用节约出一部分来制作了责任联系卡，在卡上公布一线征收干部的联系方式、岗岗位角色、咨询和监督电话，并印有温馨的纳税提醒。这样的纳税卡现在××××税务分局辖区内几乎每个纳税人手中都有一张，他们可以通过卡片上公布的方式及时与税务人员保持工作联系，并监督一线干部的工作。
纳税申报实训总结范文第3篇
【关键词】企业所得税 后续管理 思考
一、管理思路和主要问题
后续管理涉及对亏损企业的跟踪管理，对享受优惠企业的管理等。我们的做法是对亏损企业分户建亏损弥补台账，对享受优惠的企业按要求进行备案管理，认真核查备案资料，对有疑问的进一步核查。从管理的情况看，管理员基本按要求实施了管理，但对亏损额的认定基本按企业自报，由稽查最后核查后调整确定，在企业财务核算水平较差和稽查不能检查的企业，亏损额的准确性存在重大疑问，管理手段较落后，管理员业务素质有待提高。按现行政策，由企业自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件，向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料，就可以享受税收优惠，对优惠企业的管理存在只是对资料进行逻辑审查的层面，管理有待加强。
二、后续管理的对象和具体项目以及管理的方法和手段
后续管理的项目主要是自行申报亏损、亏损结转、税收优惠的管理。
在企业所得税的实际征管中，基层税务机关应如何定位，做好以上项目的管理？
首先，要建立亏损弥补台账和优惠管理台账，加强管理，全面掌握情况，同时加强税源监控工作，建立健全税收管理员制度，将税源管理工作落实到人。税收管理员是基层税务机关分片（业）管理税源的工作人员，隶属于税源管理部门。其主要工作职责包括：调查核实管户生产经营、财务核算情况；核实管户申报纳税情况；进行税款催报催缴；开展对所管企业的纳税评估及其税务约谈等。通过设立税收管理员，使税务机关适时地了解企业动态情况，加强日常监控。
其次，要认真分析资料，锁定逻辑关系，提高管理质量。
企业的财务报表是企业生产经营情况的综合反映，纳税申报表是企业所得税基础纳税信息的集中反映。企业所得税税收政策的复杂性、征收管理的复杂性以及税源监控需求的多样性，客观上要求数据信息资源具有很强的真实性、可靠性，只有这样才能有效地开展税收征管及企业所得税税源监控、纳税评估等工作。高质量的申报数据是基础，为进一步提高申报质量，建议锁定企业所得税申报表的逻辑制约关系。
充分利用管理信息系统内部建立的各种逻辑、制约公式，实现对数据信息资源的审核管理工作。即根据征管现状，逐步恢复企业所得税纳税申报数据、政策管理及相互之间的逻辑制约关系，使企业所得税征管及税源监控工作形成相互制约、互为补充的网络运行体系。如恢复企业所得税申报表及其副表之间的逻辑制约关系，保证申报数据的准确性；完善后续管理的数据平台，添加后续管理事项对申报数据的制约关系，如已通过税务机关备案的数据与实际申报数据比对、对未经备案的数据进行提示、对弥补以前年度亏损事项提示可供弥补金额（前五年经认定的亏损认定金额和已弥补金额）等。恢复逻辑制约关系可大大提高数据的质量，使纳税人及时纠正一般性错误，不断提高纳税申报的真实性和准确性，督促纳税人及时进行相关数据的备案，夯实企业所得税后续管理工作的基础。
还有，强化纳税评估，加大稽查力度。主管税务机关要根据税收法律法规、税源宏观数据、税负变化信息和纳税人户籍资料，结合企业生产经营状况及行业指标的横向分析和历史指标的纵向分析，利用信息化数据集中和"一户式"信息管理的优势，对纳税人纳税申报的真实性和准确性做出定性和定量的判断，进行全面系统的纳税评估。对纳税评估发现的一般性问题，如计算填写、政策理解等非主观性质差错，由税务机关约通过约谈进行必要的提示与辅导，引导纳税人自行纠正差错，在申报纳税期限内的，根据税法有关规定免予处罚；超过申报纳税期限的，加收滞纳金。对纳税评估发现需要进一步核实的问题，可下户做调查核实。经纳税评估、约谈辅导和调查核实所确定的问题。
三、加快企业所得税后续管理信息化建设，提升所得税管理科技含量
当前企业所得税后续管理信息化相对滞后，功能不完善，管理信息采集和传递相当部分还采用传统手工方式，不能适应新形势下加强企业所得税征管的客观需要。特别是新企业所得税法实施后，总分机构全面实行汇总纳税，税源控管、税款入库、汇算清缴更需要以信息化为支撑，要将企业所得税管理信息化全部纳入整个税收管理信息化建设中通盘考虑。
纳税申报实训总结范文第4篇
【关键词】 税收 教学模式 工作过程
基金项目：本文系陕西财经职业技术学院课题《基于工作过程的税收课程教学模式的研究》（编号GJ11-12）。
引 言
税收基础知识是财会类专业学生应具备的基本理论，涉税业务处理是财会类专业学生应掌握的基本技能。税收课程作为高职院校财务会计、会计电算化、会计与审计、财务管理等专业的专业课，在学生的基本知识和技能培养上发挥了十分重要的作用。但由于传统教学模式以税务管理者的角色为主导教学，已不能满足财会类岗位对税收知识和税收技能的需要。所以，笔者提出以财会类岗位群为主体进行税收课程的教学模式改革。旨在构建基于工作过程的税收课程的教学模式，达到学习过程与工作过程的一致，使学生在构建系统的税收理论、政策框架的基础上，具备基本的岗位技能。
基于工作过程的课程教学模式的含义
1.基于工作过程的教学模式含义
基于工作过程的课程教学模式起源于德国，是适合于实践教学的新理念，是教育学的新模式。在教学过程中，学生是学习的中心，教师是协调引导者。教学过程遵循咨询、计划、决策、实施、检查、评估这一完整的行动过程，与学生互动。学生在实践中，掌握职业技能，消化专业知识，从而构建自己的经验和知识体系。这种教学模式对培养学生的工作技能，进而增强学生对岗位的适应能力、提高自身的综合素质，有着重要的作用。
2.《纳税实务》课程教学模式构建思路
对于《纳税实务》课程，可根据基于工作过程设置办税员岗位，主要工作是依法办理纳税申报。其主要工作任务可概括为：依据原始凭证进行的会计核算、办理纳税申报、依法保证纳税人利益最大化的纳税筹划。因此，结合基于工作过程的教学模式和税收课程的具体任务，税收课程教学模式改革思路为：以立足会计岗位为核心，以强化实践教学的软硬件建设为保障，着重单项能力和综合能力实训，培养学生 诚信纳税的意识，以达到培养会计从业人员处理涉税业务的“三种能力”。
图1 《纳税实务》课程模式构建思路
传统税收课程的教学模式存在的问题
1.课程服务对象错位，角色不明确
传统的税收课程站在税务机关征税的角度讲税收的定义、职能、作用、负担、计算和征收等，课堂教学组织基本上是以税务专业的专业基础课组织教学的，没有针对会计专业学生就业的需求组织教学。虽然陕财职院教师在实际教学过程中会进行调整，但是大多过于偏重税收的计算与缴纳，使其仅仅成为会计专业学生学习会计课程的补充——税法认知和税款计算，而没有将其设计为一个岗位的从业人员应具备的一项独立技能去组织教学活动，使学生的岗位技能有所缺陷。
2.课程教学内容不符合职业教育规律
传统税收课的课堂教学偏重基本概念和知识体系的完整性，忽视基本技能的培养。这几年来，陕财职院《纳税实务》课程在教学组织基本上是按税收基础知识、税收基本要素、应纳税额计算三大部分进行的，对于税收征收管理部分基本没有涉及，一定程度上将税收课程讲成了中国税制。
3.课程实训系统性和技能都有所欠缺
在授课过程中，税收基础知识、税种基本要素（征税范围、纳税人、税率等）较好理解，但是计算税额是一大难点。从计税依据的确定到税额的计算，只凭讲解、示范还不够，必须进行大量的业务操练，才能掌握税额的计算思路和方法。而这些技能必须通过一笔一笔的业务来训练，这也仅仅是训练了学生的单一业务或单一税种的计算能力，对纳税申报的系统性训练严重不足，技能欠缺，不适应将来的工作岗位需求。
《纳税实务》课程改革的举措
高职院校课程在设计任务时，应根据岗位职责的要求，将教学任务融入工作任务，工作任务之间既不应重复，又要有联系，所有任务所包含的知识量应与教学任务的知识量相吻合，任务应从单一到综合，从容易到有一定难度。具体到基于工作过程的《纳税实务》课程教学模式方面，即是要将课堂与办公室（科室）相统一，师生双方边教边学边做，理论和实践交替进行，突出学生动手能力和专业技能的培养，充分调动和激发学生学习兴趣，使学生真正变成了学习的主人。
1.确定履行企业纳税义务的典型业务及实训流程
根据各类涉税业务的需要，总结归纳出具体的工作步骤，设定连贯的典型业务。在构建的各系列典型业务的框架下，编制纳税人需要完成的各种涉税业务，如纳税登记业务（包括开业、变更、注销等）、纳税申报业务（区分为各税种的纳税申报）等。
2.从办税员岗位的素质要求和任务需要选取教学内容
税收课程在教学内容的选取上主要依据以下两点需要： 一是奠定必要的理论基础的需要。为了增强学生对政策法规的理解能力和提高税法的遵从度，必须将税收基本理论和各税种的主要法律法规选入教学内容，也为学生的可持续学习能力的养成奠定基础。二是岗位职责层次的需要。学生们在走向社会的最初几年中，由于工作经验、社会经验和理解能力的限制，使其能应聘到的工作基本上是初级职称能胜任的岗位。所以，应选择相关初级职称应掌握的税收政策和工作能力作为教学内容即可。这样既可突出学习重点，又可降低不必要的学习难度。
3.完善课程校内实训环节
课程校内实训的主要业务包括开业税务登记、各税种纳税申报表的填制。将实训任务按照各税种设计为若干个实训项目，每个项目设计若干笔典型涉税业务，给出每个项目的原始凭证，要求学生计算出应纳税额、填制纳税申报表。实训环节突出了学生“做”的重要性，在教学实施中把课堂教学转向工作情境，课堂由教师为主转向以学生为中心。在教学中把税法规章制度的应用分为几个小任务通过纳税申报表的填制来完成。学生自主操作，教师随时检查、评价、纠错、指导，并随进度进行总结，使学生在已经具备了业务技能的基础上对政策和业务有一定的理解，加深对业务技能的掌握。
4.编制与教学目标一致的教材、教辅
《纳税实务》教材应以会计岗位的涉税工作为着眼点，以纳税人的角度、以如何办理涉税事宜为目的讲述税制内容。按照纳税人办理纳税申报的工作过程设置任务，将实际工作过程与如何贯彻执行税收法规相结合。结合办税员岗位职责要求，税收课程应突出计算税款、填制各税种的《纳税申报表》、办理纳税申报等主要工作环节，这就要求积极进行和实训相配套的教参教辅的建设，使学生的职业能力由会计核算向计税、报税业务延伸。
5.开发或购置模拟网上纳税申报系统，提高岗位环境的仿真程度
通过建设仿真工作环境，模拟项目与真实项目之间、社会实践和税法课程教学之间、具体工作与不同税收课程之间的工学交替，实现教学向工作岗位的迁移。在网上申报纳税已经普及的今天，计算机和纳税申报软件、网上银行软件是课程教学必备的基本设施，这就决定了这门课程需要配备完成纳税申报工作的设备和软件才能满足教学的全部需求。因此，教室与实训室的一体化是实现教学方法改革的必要条件，与实际工作相同的原始凭证、账簿、纳税申报表、纳税申报软件和数据处理软件是教学改革的必要支撑，是学校硬环境的体现。
6.设计合理的考核方式，使其既能配合教学模式来调动学生的学习主动性和积极性，又能较全面、较适当地反映学生的学习效果
传统的笔试形式可以反映学生的水平，但对技能的水平鉴定不够全面且缺乏权威性。所以，相应调整考试制度、多样化考核形式，以适应理论考核和技能测评的需要。首先，可将考核分为考核理论和考核技能两部分，设置相应的比重，两部分均合格，才能认为该课程合格；其次，可调整考核档次。为了使所有的学生在尽自己最大努力下都得到合理的成绩，笔者建议，将试题分为不同档次（如甲等、乙等、丙等），由学生根据自己的水平和需要来选择。当然，在学生的成绩单中应注明成绩档次。就像职称考试，若考生选择考初级职称，即使得分很高，也只能获得初级职称；若考生选择考高级职称，即使得分不理想，但只要及格，获得的也是高级职称，这也可提高学生学习的积极性。
结论
通过几年的教学实践，基于工作过程的税收课程教学模式产生了很好的教学效果，主要体现在学生们在学习中能主动学习，带着任务上课，用学到的知识及时完成任务。同时，学生在自学、自辩中正确理解和运用政策，最终达到构建知识体系结构、掌握岗位基本技能的目的。通过实际操作，学生对办税员的岗位职责和实际工作的基本程序有了全面的了解，也对学生的个人业务能力、团队合作精神和敬业精神等综合能力进行了有效的锻炼。
参考文献：
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纳税申报实训总结范文第5篇
摘 要：理实一体化课程模式适应高职教育培养高素质、高技能人才的总体目标，强调适应各种社会职业岗位的任职要求，改革课程体系，优化教学内容，创新教育理念。本文探讨如何适应职业技能型课程的特殊要求，将理实一体化教学模式引入高职会计专业《纳税实务》课程的教学。
关键词 ：纳税实务 理实一体化 职业技能
高职教育适应社会发展需要目标，是培养高素质、高技能人才的职业教育，在教学设计上强调适应各种社会职业岗位的任职要求，针对职业技能培养目标，改革课程体系，优化教学内容，创新教育理念，探讨新的教学模式，注重提高学生的职业素质，加强继续发展能力。近些年来高职教育日益受到重视，符合高职人才培养目标要求的理论实践一体化( 简称理实一体化) 新型课程模式，逐渐被大家认可和接受。本文探讨如何适应职业技能型课程的特殊要求，将理实一体化教学模式引入高职会计专业《纳税实务》课程的教学中。
一、理实一体化概述
理实一体化，即理论与实践的一体化，是一种基于工作任务、以行动为导向的综合化、系统化的新型教学模式。这种教学模式不同于传统教育中常见的“基础课专业基础课专业课技能训练”学科化的教学框架，克服理论与实践相脱节现象，突破固定的先理后实或先实后理，而是理中有实，实中有理，根据职业培养目标设定教学任务，师生互动，教学环节相对集中，理论和实践交替进行，直观和抽象交错出现，以设定的工作过程为导向，师生共同参与，边教、边学、边做，全程构建素质和技能培养框架，丰富课堂教学和实践教学环节，激发学生的学习兴趣，突出学生职业能力和专业技能的培养。把培养学生职业创造能力的理论与业务实践相结合的教学作为一个总体考虑，精心制定教学计划和教学大纲，建立职业能力整体培养目标体系，依据工作任务创设学习情境，完善各个教学环节，保证高等职业教育目标的实现，教学中理论知识强调“必需、够用、提升”，实践环节强调技能、技巧、技术训练的科学、规范、实用和后续创新。
理实一体化教学模式不仅仅指理论教学与实践教学内容的一体化，同时也包括课程设置的一体化、教学设计的一体化、教学场所的一体化，更是教师知识、技能、教学能力上的一体化，也是教材建设、教学考核评价等方面的一体化。整体化的教学设计课程涵盖对应职业资格标准的要求，从学生技能技巧成的认知规律出发，实现理论与实践的有机结合，在真实的工作情境中解决综合性的专业问题，学会如何动手，满足相应的职业能力要求及学生长期发展需求，保证工作过程要素的全面性和工作过程结构的完整性，使学生学会交流与沟通，最终形成综合职业能力。
二、《纳税实务》课程特点及教学现状
税务核算和纳税申报能力是高职会计专业学生一项重要的职业技能，《纳税实务》融税收法规制度和会计核算于一体，其前序课程是《基础会计》、《财务会计》及《经济法》等，后续课程是《财务管理》、《审计学》等，重点培养学生的税务处理与涉税业务会计核算的综合能力，是从事会计工作岗位的必备基础技能。
1.《纳税实务》课程特点
（1）专业性、可操作性强。《纳税实务》主要内容包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种的基础知识及纳税申报相关知识，知识点体现实际工作环节，是一门操作性强、操作规范严格的专业课程。通过该课程的学习，学生能根据发生的经济业务进行税务登记、发票管理、账簿设置、税款计算、纳税申报和纳税筹划等工作。该课程的职业能力包括：要求学生掌握各税种纳税申报表格的填写、各种报税软件的使用方法，能独立并准确地完成企业从开办到注销过程中相关的税务登记、纳税申报、涉税处理等各项工作。
（2）教学内容随财税政策的变化而变化。现阶段，中国的市场经济正处在不断调整完善之中，税收政策不可避免的伴随国家经济政策进行调整，例如：税收征管方法的变化、流转税的调整、所得税的完善、营改增的变动、税收的减免政策变动等，《纳税实务》课程具有很强的时效性，更新速度快，对会计人员纳税处理能力的要求越来越高。为了保证教学内容与实际工作同步，《纳税实务》课程的内容每年都会发生变化，给教学带来一定的难度。
（3）课程知识点多且枯燥。《纳税实务》课程相当部分内容都是税收方面的相关理论，且很多都是国务院、国家税务总局及财政部等颁布的条款或硬性规定，枯燥抽象，难于理解，这些法律政策都是在纳税工作中要遵守的规章制度，要求纳税人员掌握对于没有走入社会、缺少实践工作经验的学生会觉得难以理解。
2.《纳税实务》教学现状
高职《纳税实务》课程教学大多沿袭本科院校中的税法或会计职称考试中的经济法部分，区别在于难度稍有降低，教学中多以税法为基本内容，系统介绍各个税种的税制要素、税额计算征收管理，理论教学内容多，通常老师在台上讲授，学生在下面听课，以教师为中心的单项式课堂讲授，任课教师在授课时容易重理论轻实践，重点放在理论知识（税收法规）的讲授上，实践环节（纳税处理）偏少，不能调动学生的自主学习兴趣及氛围，学生学习有一定难度，学生学过之后对于实际问题无所适从，针对某个企业的经济业务不知道如何运用，缺乏基本的职业判断能力，教学效果不理想。
三、《纳税实务》理实一体化课程建设
理实一体化教学的实施，不仅仅只是一种教学方式改革，还涉及到教学场地、实训软件、师资水平、教学研究、课堂管理、考核方式等各个环节。
1. 一体化教学场地建设
教学的过程同时也应该是工作的过程，《纳税实务》是操作性极强的专业课程，网上申报目前已经基本成为普遍，因此教室与实训室的教学场地一体化是教学方法改革的必要条件，授课场地应设在配备黑板，安装多媒体教学系统的实训室内，同时实训室内可以配备相应的税收申报仿真实训教学软件，比较常见的如金蝶、网中网、财刀网等。符合标准的多媒体教学场地授课，可以将抽象的税收知识直观地展现，解决实际的工作任务，例如：如何在防伪税控开票系统中开具各种发票、发票清单，如何通过网上认证增值税进项发票，如何在网上填写增值税、企业所得税等纳税申报系列报表，实现网上纳税申报与银行扣款处理等，提高了教学效率，提升学生涉税职业能力。
2. 一体化授课教师培养
要想培养出具备一定理论基础和较强实践技能的学生（既要使学生能通过会计资格考试还要能学会如何去做），就必须首先要求授课教师同时具备良好的理论基础和动手技能。所以应鼓励《纳税实务》的任课教师参加会计相应职称资格考试，利用课余或假期时间到企业、会计事务所锻炼实习，提升教师自身的业务能力，注重双师型教师的培养。同时可从校外引进有实际纳税经验的企业人员或者在税务机关工作的人员对在校专职教师进行培训，让他们了解到最新的一线纳税的相关知识。
3. 一体化教材建设
要开展理实一体化教学，就必须找到适合的教材。目前，很多高职院校一般采用的教材都与会计职称考试的教材体系类似，区别仅在于难度有所减弱，缺少实训的环节，偏重理论知识的学习。近年来一些高职高专的规划教材，有一定的实训环节，但只是简单化地出几道业务题，填制纳税申报表，不能详细还原实际的纳税工作。因此在广泛论证、认真调研的基础上，认真、务实地编写一本与实际涉税业务相衔接的配套教材是《纳税实务》课程改革的重点任务，会为教学的顺利开展打下坚实的基础。教材在编写中必须要体现这样两个特点：一是强调时效性，必须及时跟踪国家税收法规的变化，介绍最新税收政策；二是强调将税收认知与实际工作相结合，每一税种在介绍时，应以案例贯穿其中，以完成任务为核心，突出纳税申报，解决实际问题。
4.一体化教学方式改革
充分利用实训室中的各种硬件条件，综合运用各种现代教育技术手段，合理安排理论讲授与实践操作时间，考虑高职学生特点，理论讲授不宜过难，重在实践，教学中可模拟财税部门，企业部门、办税人员等角色，设计实施场景教学，通过各种方式有效激发学生的学习兴趣，将抽象的教学内容直观化，使学生“在做中学，在学中做”，锻炼学生实践技能，培养学生独立思考、自我设计的能力。例如在增值税这个项目的教学设计上，以某个大型工业企业为例，学生设定角色是财务部门的办税人员，针对企业某个纳税期间发生的经济业务，在教师的指导下安排学生去完成几个任务：到主管税务机关办理一般纳税人认定；领购增值税专用发票；计算增值税应纳税额；填报增值税纳税申报主表；申报纳税。学生逐一完成任务的过程同时他也具备了增值税税务处理的能力。其他各税种也可如此设计教学方式，增加学生的纳税经验，教师要不断地同学生交流、对学生进行辅导，师生共同商讨解决存在的问题，最终的目的是完成到教学目标。
5.一体化考核方式改革
传统的考核方式通常以单一的闭卷考试形式来评定学生的成绩，一卷定成绩的考核方式不适应职业教育的教学模式，应构建以培养学生能力为核心，以学习过程为重点的考核评价体系。可以通过阶段性过程考核和期末试卷考核综合起来对学生进行综合评定，侧重考察学生的应用操作能力、对实践技能的掌握情况及创新能力。阶段性考核与期末试卷考核比例可以根据实际教学情况调整，例如：50%:50%。其中阶段性考核具体可包括：学生出勤、课堂表现及项目报告，根据学生日常项目完成的情况，实行成绩评定。项目报告因单元任务难易程度不同，各部分权重也有所不同，例如在增值税这一项目的介绍中，可以考虑比重为：涉税业务核算30%，计算应纳税额40%，填制纳税申报表20%，自我评价10%。结合学生具体情况，期末考试建议采用开卷形式，不强求学生死记硬背，试卷内容主要考核学生涉税业务的熟悉及应用情况。
参考文献
[1]刘进涛，潘罡.企业纳税实务.北京:清华大学出版社，2014年.
[2]任伟峰.基于职业岗位工作过程的纳税实务课程教学改革思考.商业会计，2013年，01期，122-123页.
作者简介
薛 艳 女，1973年生，辽宁营口职业技术学院副教授，硕士研究生，研究方向：经济管理。
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武汉出版社;武汉市税务学会;武汉国际税收研究会
